Управление прибылью и рентабельностью на предприятии
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
?а покажем в таблице 5 и используем формулы из таблицы 1.
Таблица 5. Формирование прибыли до налогообложения ООО Компания СПРИНГ за 2008-2009 гг., т.р.
ПоказательРасчет и значение2008 г., тыс. руб.2009 г., тыс. руб.Нетто-выручка от продажи товаров, работ, услуг5060062500Себестоимость проданных товаров, работ, услуг3190037500Валовая прибыль50600-31900=1870062500-37500=25000Коммерческие расходы23002000Управленческие расходы300200Прибыль (убыток) от продаж товаров, работ, услуг18700-2300-300=1610025000-2000-200=22800Прочие доходы287155Прочие расходы4212Финансовый результат от прочей деятельности287-42=245155-12=143Прибыль (Убыток) до налогообложения16100+245=1634522800+143=22943
Из таблицы 5 видно, что прибыль до налогообложения в 2009 г. по сравнению с 2008 г. увеличилась. Чтобы оценить на сколько увеличилась чистая прибыль в ее абсолютном и относительном значении исследуем ее динамику, как по общей сумме, так и по составляющим ее элементам - так называемый горизонтальный анализ. Для этого составим таблицу 6 и диаграмму на основе получившихся данных (рисунок 4).
Таблица 6. Горизонтальный анализ прибыли до налогообложения ООО Компания СПРИНГ за 2008-2009 гг., т.р.
показателиБазисный период сумма, т.р.Отчетный период сумма, т.р.Абс. откл., т.р.Отн. откл, %1. Финансовый результат от основной деятельности16100228006700141,612. Финансовый результат от неосновной деятельности245143-10258,363. Итого прибыль до налогообложения16345229436598140,4
Рисунок 4. Сравнение результатов прибыли от реализации продукции и прибыли до налогообложения
Как видно из таблицы 6 и рисунка 4 прибыль до налогообложения в 2009 г. увеличилась на 6598 т.р., что составляет 40,4%.
Таким образом, прибыль до налогообложения 2009 г. значительно возросла, благодаря увеличению прибыли от реализации товаров, работ, услуг на 6700 т.р., что составляет 41,61% по сравнению с 2008 г. Чтобы выяснить причины такого роста прибыли от реализации проведем ее горизонтальный и факторный анализ.
Для начала в таблице 7 покажем, как формировалась прибыль от реализации товаров, работ, услуг.
Таблица 7. Анализ прибыли от реализации товаров, работ, услуг ООО Компания СПРИНГ за 2008-2009 гг., т.р.
ПоказательРасчет и значениеОтклонение2008 г., тыс. руб.2009 г., тыс. руб.Абс., т.р.Отн., %Нетто-выручка от реали - зации товаров, работ, услуг506006250011900123,5Полная себестоимость реализованных товаров, работ, услуг, в т.ч. материальные затраты расходы на оплату труда прочие расходы коммерческие расходы управленческие расходы 31900 23000 3300 3000 2300 300 37500 27000 4700 3300 2000 500 5600 4000 1400 300 -300 200 117,6 117 142 110 87 167Прибыль от реализации товаров, работ, услуг50600-31900= 1870062500-37500= 250006300133,7
Из таблицы 7 видно, что прибыль от реализации товаров, работ, услуг увеличилась в 2009 г. на 33,7%, что составляет 6300 т.р. по сравнению с 2008 г. Увеличение прибыли произошло, несмотря на увеличение объемов материальных затрат на 17% или 4000 т.р.
Но в то же время ООО Компания СПРИНГ снизило коммерческие расходы на 13%.
В отчетном году предприятие увеличило расходы на оплату труда: управленческому персоналу на 67% или 200 т.р., остальным работникам - на 42% или 1400 т.р. Но это не помешало росту прибыли.
Чтобы выяснить, какой из факторов, и в какой степени повлиял на увеличение прибыли от реализации товаров, работ, услуг, проведем ее факторный анализ.
Факторный анализ прибыли от реализации товаров, работ, услуг проводится с целью определения степени влияния на нее следующих факторов, которые представлены на рисунке 5.
Рисунок 5. Факторы влияния на прибыль от реализации товаров, работ, услуг
Используя формулу (3) и порядок проведения факторного анализа методом цепных подстановок из таблицы 3, составим таблицу 8, где произведем основные расчеты.
Таблица 8. Факторный анализ прибыли от реализации товаров, работ, услуг ООО Компания СПРИНГ за 2008-2009 гг., т.р.
№В, тыс. руб.Зм, тыс. руб.Зт, тыс. руб.Зпроч, тыс. руб.Рк, тыс. руб.Ру, тыс. руб.По, тыс. руб.?По, тыс. руб.Баз.5060023000330030002300300187001 подст.625002300033003000230030030600?По(В)= 30600-18700=119002 подст.625002700033003000230030026600?По(Зм)=26600-18700=79003 подст.625002700047003000230030025200?По(Зт)=25200-18700=65004 подст.625002700047003300230030024900?По(Зпроч)=24900-18700=62005 подст.625002700047003300200030025200?По(Рк)= 25200-18700=65006 подст.625002700047003300200050025000?По(Ру)=25000-18700=6300
Полученных данных недостаточно для полного анализа прибыли от реализации товаров, работ, услуг ООО Компания СПРИНГ за 2008-2009 гг. Поэтому проведем анализ влияния объема реализации продукции (VРП); структуры продукции (Удi), себестоимости продукции (Ci) и уровня среднереализационных цен (Цi) на сумму прибыли отчетного года, по сравнению с предыдущим., используя данные, приведенные в таблице 9.
Расчет влияния этих факторов на сумму прибыли можно выполнить способом цепных подстановок, последовательно заменяя величину каждого фактора прошлого года отчетным.
Таблица 9. Исходные данные для факторного анализа прибыли от реализации продукции 2009 г. по сравнению с 2008 г., тыс. руб.
Показатель2008 г.2009 г.Абс. откл., тыс. руб.Отн. откл., %Объем реализованной продукции, тыс. шт.22002500300113,64%Выручка от реализации продукции за вычетом НДС, акцизного налога и других отчислений от выручки, тыс. руб.506006250011900123,51%Полная себестоимость реализованной продукции, тыс. руб.31900375005600117,56%Прибыль от реализации продукции, тыс. руб.18700250006300133,69%Прибыль от реализации продукции в 2009 году по сравнению с 2008 возросла на 6300 тыс. руб., или на 33,69%.
Представим графически данные нашего анализа прибы