Управление прибылью и рентабельностью на предприятии
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
ли от реализации продукции за 2008-2009 гг. (рисунок 6).
Рисунок 6. Анализ прибыли от реализации продукции 2008-2009 гг.
Следует отметить, что в данном случае на изменение уровня прибыли в отчетном году по сравнению с предыдущим повлияло три фактора:
- объем реализованной продукции;
- себестоимость единицы продукции;
- уровень среднереализационных цен.
По данным таблицы 10 можно установить, как изменилась сумма прибыли за счет каждого фактора.
Таблица 10. Расчет влияния факторов на изменение суммы прибыли от реализации продукции
ПоказательУсловия расчетаСумма прибыли, тыс. руб.Объем реализации, тыс. шт.Цена единицы продукции, руб.Себестоимость единицы продукции, руб.База22002314,518700Усл125002314,521250Усл225002514,526250Отчет2500251525000
. Изменение прибыли за счет изменения объема реализации продукции:
DПvрп = Пусл1 - Пбаз =(Ц0-С0)*VРП1 - (Ц0-С0)*VРП0 = 21250 - 18700= 2550 тыс. руб.
. Изменение прибыли за счет изменения цены единицы продукции:
DПц = Пусл2 - Пусл1= (Ц1-С0)*VРП1 - (Ц0-С0)*VРП1 = 26250 - 21250= 5000 тыс. руб.
. Изменение прибыли за счет изменения себестоимости единицы продукции:
DПс = Потч - Пусл2 = (Ц1-С1)*VРП1 - (Ц1-С0)*VРП1 = 25000 - 26250 = -1250 тыс. руб.
4. Суммарное изменение прибыли:
DП = Потч - Пбаз = (Ц1-С1)*VРП1 - (Ц0-С0)*VРП0 = 25000 - 18700= 6300 тыс. руб.
Этот же результат получаем как сумму отклонений прибыли за счет влияния отдельных факторов:
+ 5000+ (-1250) = 6300 тыс. руб.
Анализ показывает, что наибольшее влияние на увеличение прибыли в отчетном году оказало повышение уровня среднереализационных цен (5000 тыс. руб.). Следует отметить отрицательное влияние увеличения уровня себестоимости на общую сумму прибыли: незначительное повышение себестоимости единицы продукции (на 0,5 руб.) уменьшило общую сумму прибыли на 1250 тыс. руб.
Незначительное уменьшение прибыли вследствие повышения себестоимости было компенсировано за счет увеличения цены единицы продукции, а также за счет увеличения объема выпуска продукции. И в итоге общая сумма прибыли в отчетном году увеличилась на 6300 руб. по сравнению с предыдущим годом. И это, несомненно, является положительным результатом хозяйственной деятельности предприятия за отчетный год.
ООО Компания СПРИНГ, оставшуюся в распоряжении предприятия чистую прибыль использует в 3-х направлениях:
) отчисления в резервный фонд,
) выплаты учредителям,
) производственное развитие.
Проанализируем эти направления использования чистой прибыли в таблице 11.
Таблица 11. Анализ использования чистой прибыли
ПоказательРасчет и значениеОтклонение2008 г., тыс. руб.2009 г., тыс. руб.Абс., т.р.Отн., %Направление 1: отчисления в резервный фонд13076*0,01=13918354,4*0,013=239100171Направление 2: выплаты учредителям13076*0,3=3922,818354,4*0,3=5506,321583,72140Направление 3: Производственное развитие13076-139-3922,8=9014,218354,4-239-5506,32=12609,083594,9140
Для того чтобы наглядно представить изменение данных показателей по использованию чистой прибыли за 2008-2009 гг. построим диаграмму (рисунок 7).
Рисунок 7. Анализ использования чистой прибыли за 2008-2009 гг.
Как видно из таблицы 11 и рисунка 7 отчисления в резервный фонд увеличились на 71% благодаря увеличению процента резервного отчисления с 1% до 1,3% по сравнению с 2008 г. Объем выплат учредителям в 2009 г. увеличился на 1583,72 т.р., что составляет 40% по сравнению с 2008 г.
2.4 Анализ рентабельности
Для проведения горизонтального анализа рентабельности необходимо составить таблицу 12, где указывается порядок расчета и его результат по каждому показателю рентабельности за два анализируемых периода. Формулы для расчетов возьмем из таблицы 2.
Таблица 12. Горизонтальный анализ показателей рентабельности ООО Компания СПРИНГ за 2008-2009 гг., т.р.
Показатели рентабельностиРасчет и значениеАбс. отклонение, 08, в09, в%Рентабельность продаж (на основе прибыли от реализации)(18700/50600)*100=37(25000/62500)*100=403Рентабельность продаж (на основе чистой прибыли)(13076/50600)*100=26(18354,4/62500)*100=293Рентабельность продукции(16345/31900)*100=51(22943/37500)*100=6110
Как видно из таблицы 12, все анализируемые показатели рентабельности имеют тенденцию к увеличению. Это благоприятная тенденция для предприятия, она означает увеличение эффективности (доходности) всех вложенных средств. Так, например, рентабельность продаж, рассчитанная на основе разных показателей прибыли, увеличилась на 3%.
Наибольшее значение имеет рентабельность продаж, рассчитанная на основе прибыли от реализации товаров, работ, услуг: в 2008 г. RПо=37%, в 2009 г. RПо=40%. Увеличение рентабельности продаж в среднем на 3% говорит о том, что с каждого рубля выручки предприятие стало получать в 2009 г. прибыли на 3 копейки больше, чем в 2008 г.
Рентабельность продукции показывает, сколько копеек прибыли предприятие получает с каждого рубля затраченных средств на производство реализованной продукции. В 2008 и 2009 гг. рентабельность всей реализованной продукции составила 51 и 61% соответственно. Т.е. в 2009 г. ООО Компания СПРИНГ с каждого рубля вложенного в себестоимость реализованной продукции получило на 10 копеек валовой прибыли больше, чем в 2008 г.
Теперь проведем факторный анализ рентабельности. Для этого составим таблицу 13, в которой покажем влияние каждого фактора на изменение уровня рентабельности.
Таблица 13. Расчет влияния факторов на изменение уровня рентабельности производственной деятельности 2008-2009