Теоретические основы анализа объема реализации продукции (работ, услуг)
Курсовой проект - Бухгалтерский учет и аудит
Другие курсовые по предмету Бухгалтерский учет и аудит
32,7 единиц , продукции Б на 555,4 единиц, продукции В снизился на 2296 единиц. Средняя цена в результате инфляции на продукцию А снизилась на 17,3 руб, на продукцию Б увеличилась на 95,8 руб., на продукцию В на 586,3 руб. Объем продаж на продукцию А увеличился на 280,7 тыс. руб., на продукцию Б и В снизился на 5073,3 и на 8648,5 тыс. руб. соответственно.
Таблица 16 - Расчет влияния структурных сдвигов в составе продукции, изменения средней цены продукции и цен по ее видам на общий объем выручки от реализации
Продукция по видам2009 г.2010 г.Схема пофакторного расчета изменения V выручки Изменение V выручки в тыс.руб. за счет:Ед.d, %Цена, т. руб.Ед.d, %Цена, т. руб.Ед. общdiЦiА1601017,01276,11623019,313404205,93519,93951,03646,1Б5874262,48755294463,198032732,128887,732425,635897,4В1945020,61840,11475017,621405547,75603,96290,28594,0Итого94202100,0-83924100-42485,638011,642666,848137,5Vвыручки, тыс.руб.10762094178,684971,276023,285333,696274,9То же, в млн.руб.107,694,285,076,085,396,3
Увеличение доли продукции А в общем объем продаж на 2,3 % повлияло на изменение объема выручки на 4205,9 тыс. руб., снижении доли продукции Б в общем объем продаж на 0,6 % повлияло на увеличение объема выручки на 32732 тыс. руб., снижение доли продукции В в общем объем продаж на 3 % повлияло на увеличение объема выручки на 5547,7 тыс. руб.
Проанализируем изменение общего объема выручки от реализации продукции за счет производственных факторов (таблица 17).
Таблица 17 - Оценка влияния производственных факторов на объем выручки от реализации продукции в 2009 -2010 гг.
ПоказателиТыс.руб. (дробные числа с точностью до 0,0001)Темп изм., %Расчет влияния факторов на V реализации продукцииВлияние факторов на изменение V2009 г.2010 г.+,-тыс.руб.d участ. фактора1.Vреализации, факт 107620105198,4-2,2501--2421,612.Основные фонды231850211088-8,954997982,7-207620,06863.Фондоотдача= Произведенная Товарная Продукция / Первоначальная стоимость Основных Фондов0,46420,49847,3643115545,40,0342-0,09844.Материальные затраты27476,535598,329,5591139431,58121,8-0,32545.Материалоотдача= стоимость продукции/сумма материальных затрат3,91682,9552-24,551981197,2-0,96160,22826.Фонд оплаты труда39122,634524,1-11,754194970,3-4598,50,09727. Зарплатоотдача= фонд заработной платы/ выпуск продукции2,75083,047110,7698119210,50,2963-0,13328.Численность работников132118-10,606196205,8-140,08559.Производительность труда = выпуск продукции/численность персонала815,3030891,51199,3473117679,676,2088-0,1186
На снижение выручки предприятия повлияли следующие факторы: основные фонды; фондоотдача; материальные затраты; материалоотдача; фонд оплаты труда; зарплатоотдача; численность работников; производительность труда. Из таблицы 17 видно что выручка предприятия снизилась на 2,3%, основные фонды снизились на 8,9%, материальные затраты увеличились на 29,6 %, фонд оплаты труда снизился на 11,8%, численность работников снизилась на 10,6%. В результате фондоотдача увеличилась на 7,4 %, что говорит о том что основные фонды используются более эффективнее. Материалоотдача снизилась на 24,6 %, это означает что материальные затраты используются менее эффективнее в 2010 году, чем в 2009 году. Зарплатоотдача увеличилась на 10,8%, это означает что влияние заработной платы на объем продаж увеличилось на 10,8%. Производительность труда увеличилась на 9,3%.
Оценим критический объем продаж, запас финансовой прочности в целом и по видам продукции (таблица 18).
Формула расчета точки безубыточности в натуральном выражении (в штуках продукции или товара):
Тбн = Зпост / (Ц - ЗСпер), где
Тбн - точка безубыточности в натуральном выражении.
Зпост - постоянные затраты.
Ц - цена за шт.
ЗСпер - средние переменные затраты (на единицу продукции).
продукция продажа выпуск ассортимент
Таблица 18 - Расчет критического объема продаж (реализации) и запаса финансовой прочности по видам продукции в 2009 - 2010 гг.
ПоказателиВиды продукцииАБВ2009г.2010г.2009г.2010г.2009г.2010г.1. Объем продаж, ед.1601016230587425294419450147502. Объем выручки, тыс.руб.2043021748,25140051885,235790315653. Критический объем: - реализации, в тыс.руб.,17569,818703,44009241526,229347,826830,2- продаж, в ед. (округл. до 1,0)137681395845819423741594912537- в днях4,57,53,13,85,26,14.Запас финансовой прочности: - в тыс.руб. 2860,23044,811308103596442,24734,8- в % к реализации по факту16,316,328,224,922,017,6- в днях51,326,169,758,140,534,55.Дополнительные исходные данные для расчета показателей, тыс.руб.: - постоянные затраты45334301,812027,699629391,37512,5- переменные затраты13036,814401,628064,431564,219956,519317,7
Итак, критический объем реализации продукции за рассматриваемый период увеличился. Критический объем продаж снизился на 6667 единиц за счет снижения критического объема продукции Б и В. Критический объем продаж в днях увеличился на 4,6 дней. Запас финансовой прочности увеличился про продукции А на 184,6 тыс. руб. и на 25,2 дня, по продукции Б снизился на 949 тыс.руб. и на 11,6 дней, по продукции В снизился на 1707,4 тыс. руб. или на 6 дней.
Проанализируем влияние факторов на изменение критического объема реализации (таблица 19)
Таблица 19 - Влияние факторов на изменение критического объема реализации по видам продукции в 2009 - 2010 гг.
ПоказателиРасчет изменений критического объема реализации по видам продукции за счет влияния факторов (по факторной модели вида: Vкрит., тыс.руб. = Пост.З / d в.м. в Vреал), +,- тыс.руб.АБВ1.Всего изменение V Крит., тыс.руб. :1133,61434,2-2517,6в т. ч. за счет: -постоянных затрат10223,117115,313924,6- доли валовой маржи в11540,424578,520573,6- объеме реализации 20711,146326,027141,5Из таблицы видно что критический объем реализации продукции А увеличился на 10233,1 тыс. руб. за счет увеличения постоянных затрат, на 11540,4 тыс. руб. за счет увеличения доли валовой маржи, и за счет увеличения объема реализации на 20711,1 тыс. руб. Критический объем реализации продукции Б увеличился на 17115,3 тыс. руб. за сче?/p>