Сущность бюджетирования
Курсовой проект - Экономика
Другие курсовые по предмету Экономика
? инвестиций, других внешних финансовых ресурсов. В этом документе показано распределение капиталовложений, других первоначальных затрат (лицензирование, стартовая реклама, сертификация, оформление прочих разрешительных документов) как по статьям расходов, так и по месяцам или декадам бюджетного периода.
Кредитный план представляет собой документ, в котором отражаются кредиты и инвестиции, необходимые предприятию или фирме на предстоящий бюджетный период с указанием размеров, сроков и условий получения, выплаты процентов, режима возврата и т.п.
Периодизация и разбивка внутри бюджетного периода для вспомогательных бюджетов обычно соответствуют тем, что приняты в компании для БДДС.
Дополнительные (специальные) бюджеты показывают калькуля цию или распределение отдельных статей основных бюджетов, на пример налоговый бюджет, бюджет чистой прибыли и т.п. Набор и форматы специальных бюджетов обычно определяются в соответствии с решением руководителей предприятия или фирмы о том, какие пози ции доходов и расходов являются важными для управления финанса ми в данный период.
Роль вспомогательных и дополнительных бюджетов заключается в подготовке исходной информации, необходимой для составления основных бюджетов, или в обработке итоговой информации основных бюджетов. План капитальных (первоначальных) затрат содержит данные, необходимые также при составлении бюджета движения денежных средств и расчетного баланса. Кредитный план позволяет точнее рассчитать потребность во внешнем финансировании на основе бюджета движения денежных средств и определить задолженности предприятия или фирмы в расчетном балансе.
Главное отличие вспомогательных (а также операционных) от дополнительных (специальных) бюджетов заключается в последовательности их составления. Первые (по крайней мере в первоначальном виде) можно разрабатывать до составления основных бюджетов, вторые - только после них. Первые содержат информацию, необходимую для более точного расчета соответствующих показателей БДиР, БДДС и расчетного баланса, а вторые даже в первоначальном виде могут быть составлены на базе данных трех основных бюджетов.
Периодизация и разбивка внутри бюджетного периода для специальных бюджетов обычно отличаются от тех, что приняты в компании для основных бюджетов и зависят от других факторов: сроков представления утвержденных форм бухгалтерской отчетности (для налогового плана), периодизации в выплате инвесторам и взаимодателям (при планировании распределении чистой прибыли) и др.
План-факт анализ
Как управленческая технология бюджетирование является не только (а может быть, и не столько) инструментом планирования, но и средством контроля за состоянием и изменением положения дел с финансами в компании в целом или в отдельном виде бизнеса. Поэтому наряду с бюджетами на предстоящий период необходимо составлять отчеты об исполнении бюджетов за истекшее время, а также сопоставлять плановые и фактические показатели. По результатам сопоставления проводится так называемый анализ отклонений, т.е. оценка уровня отклонений фактических показателей от плановых и причин их возникновения. Отклонения могут быть отрицательными, когда фактические показатели ниже плановых, и положительными, если фактические показатели превышают прогнозируемые или установленные ранее.
План - факт анализ может проводиться для всех основных бюджетов, а при необходимости (для более тщательного изучения причин отклонений) - для отдельных операционных бюджетов. Кроме того он может осуществляться для компании в целом и для конкретных, входящих в нее бизнесов (чтобы выяснить за счет какого бизнеса возникают отрицательные или положительные отклонения). Выбор объекта план - факт анализа - внутреннее дело компании на основе целей и задач бюджетирования, поставленных ее руководителем.[Внутифирменное бюджетирование: настольная книга по постановке финансового планирования. - 2-е изд. с. 43-56, 72-76]
Классификация видов бюджетов:
1. По сферам деятельности предприятия:
бюджет операционной деятельности;
бюджет инвестиционной деятельности;
бюджет по финансовой деятельности.
. По видам затрат:
бюджет текущих затрат;
бюджет капитальных затрат.
. По широте номенклатуры затрат:
функциональный бюджет;
комплексный бюджет.
. По методам разработки:
фиксированный бюджет;
гибкий бюджет.
. По деятельности планируемого периода:
ежедневный бюджет;
понедельный бюджет;
месячный бюджет;
квартальный бюджет;
годовой бюджет.
. По периоду составления:
оперативный бюджет;
текущий бюджет;
перспективный бюджет.
. По непрерывности планирования:
самостоятельный бюджет;
непрерывный (скользящий) бюджет.
. По степени содержания информации:
укрупненный бюджет;
детализированный бюджет.
Для составления бюджетных планов используются следующие информационные источники:
данные бухгалтерской отчетности (формы №1, 2, 4,5) и выполнения финансовых планов за предшествующий период (месяц, квартал, год);
договоры (контракты), заключаемые с потребителями продукции и поставщиками материальных ресурсов;
прогнозные расчеты продаж продукции или планы сбыта исходя из заказов, прогнозы спроса, уровень цен и другие условия рыночной конъюнктуры. На основе показателей сбыта расс