Сущность бюджетирования
Курсовой проект - Экономика
Другие курсовые по предмету Экономика
°ться менеджеры и руководство предприятия. Они должны быть четко определены и увязаны с целями компании. То есть, если речь идет о рентабельности производства, то необходимо ориентироваться на норму роста годовой прибыли и рост рентабельности по каждому виду продукции, при этом надо определиться о какой прибыли (чистой, валовой или маржинальной) будет идти речь. Если же руководство интересует быстрый рост производства, то нужно обратить внимание на объем продаж.
Практика показывает, что большинство предприятий пытающихся внедрить у себя систему бюджетирования не готовы переходить на комплексную модель, однако пытаются это сделать, вместо того чтобы сконцентрировать свое внимание на других более простых и приемлемых моделях бюджетирования:
бюджетирование отдельных областей деятельности,
бюджетирование финансовых потоков,
бюджетирование товарно-материальных потоков.
Они позволяют отслеживать информацию об актуальных для руководства областях деятельности. Эти модели обладают высокой скоростью внедрения и низкой стоимостью.
Немало трудностей возникает с определением лиц ответственных за разработку бюджетов. В большинстве предприятий эти функции возложены на планово-экономический или финансовый отдел.
Получается, что помимо своих обязанностей работники должны заниматься еще и бюджетированием. При этом обязанности увеличиваются, а рабочее время и заработная плата не меняются, что приводит в лучшем случае к потере оперативности и качества поступаемых данных, в худшем - к недовольству и саботажу бюджетирования. Поэтому предпочтительнее создать отдельную службу, занимающуюся разработкой и анализом выполнения бюджетов.[Статья: Проблемы бюджетирования]
Практический пример
Предприятие производит двигатели двух типов для автомашин, используя в качестве основных материалов сплав1 и сплав2. Учетной политикой предприятия предусмотрено применение системы директ -костинг. Руководство определило план развития предприятия на год следующим образом.
Запланированные продажи: мотора 1 - 2500 шт. по 300 руб./шт., мотора 2 - 500 шт. по 400 руб./шт.
Планируемый уровень запаса на конец периода: для мотора 1 - 550 шт., для мотора 2 - 25 шт.
Планируемая стоимость прямых затрат: сплава 1 - 3,5 руб./кг, сплава 2 - 5 руб./кг, труда производственных рабочих - 10 руб./час.
Таблица. Состав прямых затрат, включаемых в себестоимость единицы продукции
ПоказательМотор12Сплав 16 кг6 кгСплав 23 кг4 кгТруд рабочих2ч3чПланируемые запасы материалов на конец периода: для сплава 1 - 4000 кг, для сплава 2 - 1000 кг.
Таблица. Планируемые накладные расходы
РасходыСумма , руб.Общепроизводственные280000Постоянные, в том числе: Амортизация Заработная плата служащих Адменистративные помещения Аренда,налоги энергия354000 11000 268000 25000 17000
Данные о наличии сырья и готовой продукции на сладе:
Сплав 1 - 3500 кг, сплав 2 - 3000 кг; мотор 1 - 50 шт., мотор 2 - 25 шт.
Необходимо рассчитать операционный бюджет с окончательным отчетом о прибылях и убытках и подготовить гибкий бюджет затрат на производство 5000 шт. двигателя 1 и 1000 шт. двигателя 2.
Решение
1.Операционный бюджет будет включать в себя бюджеты производства,использования сырья и материалов, закупок материалов, затрат труда,производственных затрат,субестоимости продаж и маржинатьного дохода.
Таблица. Исходные данные
ПродукцияКол-во, шт.Цена реализации за 1 шт., руб.Объем продаж, руб.Мотор 12500300750000Мотор 2500400200000Итого3000-950000
Таблица. Бюджет производства
ПоказательМотор 1Мотор 2ВсегоОбъем продаж, шт.25005003000Уровень запасов на коней периода, шт.55025575Общая потребность, шт.30505253575Остатки на начало периода, шт.5025-Производственная программа, шт.30005003500Цена реализации, руб.300400Стоимость произведенной продукции, руб.9000002000001100000
Таблица. Бюджет использования сырья и материалов
ПродукцияСплав 1Сплав 2ВсегоРасход на 1 ед., кг.Объем производства, шт.Объем сырья, кг.Цена за 1 кг.Стоимость, руб.Расход на 1 ед., кг.Объем сырья, кг.Цена за 1 кг.,руб.Стоимость, руб.Мотор 163000180003,56300039000545000108000Мотор 2650030003,5105004200051000020500Итого--21000-73500-11000-55000128500
Таблица. Бюджет закупок материалов
ПоказательСплав 1Сплав 2Всего1. Общая потребность в материалах для производства, кг.2100011000320002. Зпасы материалов на конец периода, кг.4000100050003.Всего потребность в материалах (стр. 1+ стр. 2)2500012000370004. Запасы материалов на начало периода, кг.3500300065005.Объем закупок (стр. 3 - стр. 4), кг.215009000305006. Цена за 1 кг. Материала, руб.3,55-7.Объем закупок материалов(стр.5* стр.6), руб.7525045000120250
Заключение
Подводя итог, хочется отметить, что грамотное внедрение системы бюджетирования должно начинаться с определения целей деятельности организации, которые разрабатываются на высшем уровне управления. Определение назначения компании является отправной точкой стратегического менеджмента. Оно образует контекст, в котором формируется стратегия. То есть бюджетирование является той технологией,
которая реализует стратегию. Целью бюджетирования является прогнозирование финансовых показателей деятельности, как всей организации, так и ее отдельных структурных подразделений, анализ запланированных и фактически достигнутых результатов, а также оценка выявленных отклонений с определением причин возникновения и ответственных. Это позволит оценить, на сколько успешно реализуются отдельные проекты в организации.
Бюджетирование должно охватывать все уровни организа?/p>