Стандарты и нормы аудита
Реферат - Экономика
Другие рефераты по предмету Экономика
Значение процедур планирования в аудите состоит в том, что их применение позволяет аудитору сделать вывод о достоверности бухгалтерской отчетности фирмы-клиента исходя из принципа экономичности, то есть позволяет рационально распределить материальные и трудовые ресурсы, с тем чтобы провести проверку с минимальными затратами. Кроме того, именно на стадии планирования аудитор обнаруживает возможные риски, пропуск которых в будущем окажет влияние на качество аудиторского заключения.
3.2. Подготовительный этап планирования
Подготовительный этап начинается с рассмотрения порядка получения заявки на проведение аудита (коммерческого предложения). Возможны следующие варианты:
- клиент находит аудитора и просит провести проверку;
- аудитор предлагает свои услуги клиенту, и тот соглашается на его условия;
- несколько аудиторов предлагают клиенту услуги, и клиент проводит конкурс предложений. Суть его состоит в том, что клиент поручает выполнить работу сразу нескольким фирмам. Они должны обследовать предприятие, выдвинуть свои условия администрации, которой предоставлено право выбирать.
Примером может служить тендер на право проводить аудит Центробанка за 1996 год, объявленный Комитетом по бюджету, налогам, банкам и финансам Государственной Думы. К участию в конкурсе были допущены десять фирм: шесть российских Арни, Росэкспертиза, Руфаудит, ФБК, Финэксперт, ЮНИКОН и четыре иностранных Делойт энд Туш, Куперс энд Лайбранд, Эрнст энд Янг. Предпочтение было отдано ЮНИКОНу , который, во-первых, обещал провести аудит собственными силами, без привлечения внешних специалистов, во-вторых, установил за работу самую низкую цену триста двадцать тысяч долларов. Для примера, одна из фирм шестерки - участниц тендера оценила стоимость своих трудозатрат в один миллион девятьсот пятьдесят тысяч долларов(32; с.45-50).
В последнем случае клиент может попросить представить соответствующие данные от аудиторской фирмы:
- количественный состав специалистов, их профессионализм (включая достаточное владение компьютером для проведения компьютерного аудита) и опыт работу в данной отрасли (при необходимости это доказывается с помощью соответствующих аттестатов, лицензий, рекомендаций, документов о сроках работы в данной фирме и на данной должности);
- общую стратегию проверки (с учетом репутации предполагаемого клиента, прочности его финансового положения, взаимоотношений с предыдущей аудиторской фирмой);
- бюджет рабочего времени для каждого этапа работы подготовительного, основного, заключительного и всего;
- сумму ожидаемого гонорара с учетом затрат времени на каждую процедуру проверки;
- наличие офисов за рубежом для обслуживания в случае необходимости филиалов фирмы клиента.
Возможен также другой подход: аудиторы не только представляют все перечисленные данные, но и проводят презентацию своей фирмы у потенциального клиента. Для этого подбираются специалисты, знакомые с технологическими, организационными особенностями фирмы-клиента, которые могли бы дать достаточно обоснованные ответы на все возникающие вопросы. Презентация проводится с использованием наглядного материала (слайды, рекламные ролики на видеокассетах, буклеты), который бы давал общую характеристику деятельности аудиторской фирмы: рейтинг на рынке услуг, основные клиенты, опыт работы с клиентами данной отрасли, обеспеченность квалифицированными специалистами, количество выигранных дел в Арбитражном суде.
Получение предварительных знаний об экономическом субъекте (или знаний об экономическом субъекте на этапе планирования) означает доступ к информации об отрасли промышленности (действующее законодательство, подъем или спад, уровень конкуренции, специфика производства, доля на рынке) и о самом предприятии (объем и опыт деятельности, квалификация руководителей, номенклатура выпускаемой продукции, структура капитала, курс акций, формирование оплаты труда персонала, технологические особенности производства, основные покупатели и поставщики, финансовые результаты прошлых лет, порядок распределения прибыли, остающейся на предприятии, вероятность внешнего давления, организационная структура, маркетинговая политика, учетная и кредитная политика, наличие филиалов, система внутреннего контроля). Особо важными моментами являются рассмотрение сделок со связанными сторонами и необходимости привлечения экспертов-технологов, оценщиков, юристов в случае технологических особенностей, оценки недвижимости, машин, машин и оборудования, интеллектуальной собственности, бизнеса, наличие условных обязательств или сомнительных в правовом отношении сделок.
Процедуру организации тендера (конкурса) для выбора аудитора или проведения крупного консультационного проекта (в соответствии с методиками Мирового банка (World Bank) и Европейского банка реконструкции и развития (EDRD) можно свести к следующим последовательным этапам.
- Создание конкурсной комиссии .
- Подготовка положения о конкурсе и утверждение всех необходимых документов.
- Публикация информации о конкурсе или самостоятельная подготовка относительно небольшого списка (в пределах десяти) фирм, в принципе удовлетворяющих условиям фирмы-клиента.
- Направление приглашения на конкурс.
- Передача технического задания тем, кто