Спортивные и оздоровительные мероприятия: бухгалтерский учет и налогообложение
Информация - Бухгалтерский учет и аудит
Другие материалы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
?ложения N 662).
Пример 7
--------------------------------------------------------------------------¬
¦ Предприятие приобрело для ребенка работника путевку в детский¦
¦оздоровительный лагерь с круглосуточным пребыванием. ¦
¦ Организация, содержащая детский оздоровительный лагерь, предъявила к¦
¦оплате счет-фактуру на разницу между полной стоимостью путевки 760000¦
¦руб. (без НДС (п. 279 Перечня организаций, обороты по реализации путевок¦
¦которыми освобождаются от обложения НДС)) и дотацией, полученной из¦
¦средств государственного социального страхования (310000 руб.), что¦
¦составило 450000 руб. В соответствии с решением руководителя 80%¦
¦стоимости путевки, подлежащей оплате, погашается за счет собственных¦
¦средств предприятия. Родительская плата за путевку в размере 90000 руб.¦
¦внесена работником в кассу предприятия. ¦
¦ В текущем году организация не выплачивала работнику доходов, не¦
¦являющихся вознаграждениями за выполнение трудовых или иных обязанностей.¦
¦ ¦
¦-------------------------------------------------T------T------T--------¬¦
¦¦ Содержание операции ¦ Д-т ¦ К-т ¦ Сумма, ¦¦
¦¦ ¦ ¦ ¦ руб. ¦¦
¦+------------------------------------------------+------+------+--------+¦
¦¦Оприходована путевка в детский оздоровительный ¦ 50-3 ¦ 76 ¦ 450000 ¦¦
¦¦лагерь ¦ ¦ ¦ ¦¦
¦+------------------------------------------------+------+------+--------+¦
¦¦Поступили в кассу предприятия денежные средства ¦ 50-1 ¦ 73 ¦ 90000 ¦¦
¦¦от работника в счет частичной оплаты стоимости ¦ ¦ ¦ ¦¦
¦¦путевки ¦ ¦ ¦ ¦¦
¦+------------------------------------------------+------+------+--------+¦
¦¦Выдана путевка работнику ¦ 73 ¦ 50-3 ¦ 450000 ¦¦
¦+------------------------------------------------+------+------+--------+¦
¦¦Отражено частичное погашение стоимости путевки ¦ 92-2 ¦ 73 ¦ 360000 ¦¦
¦¦за счет собственных средств предприятия ¦ ¦ ¦ ¦¦
¦¦(450000 x 80%) ¦ ¦ ¦ ¦¦
¦+------------------------------------------------+------+------+--------+¦
¦¦Произведены расчеты за путевку с организацией, ¦ 76 ¦ 51 ¦ 450000 ¦¦
¦¦содержащей детский оздоровительный лагерь ¦ ¦ ¦ ¦¦
¦L------------------------------------------------+------+------+---------¦
¦ ¦
¦ -------------------------------- ¦
¦ Не учитывается при налогообложении прибыли ¦
L--------------------------------------------------------------------------
В рассматриваемом случае общая сумма доходов работника, не являющихся вознаграждением за выполнение трудовых или иных обязанностей, включая доходы в виде оплаты стоимости путевки, не превышает 150 базовых величин, следовательно, такие доходы освобождаются от обложения подоходным налогом (подп. 1.19 ст. 163 НК). Стоимость путевки в детский оздоровительный лагерь в части, оплачиваемой за счет средств организации, не является объектом для начисления взносов в ФСЗН, ППС и Белгосстрах (п. 15 Перечня N 115). Стоимость услуг по оздоровлению, приобретенных организацией для своих работников, не признается объектом обложения НДС (подп. 2.16 ст. 93 НК) и не уменьшает налогооблагаемую прибыль (подп. 1.3 ст. 131 НК).