Спортивные и оздоровительные мероприятия: бухгалтерский учет и налогообложение
Информация - Бухгалтерский учет и аудит
Другие материалы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 14.03.2008 N 2-1-9/236 "Об актуальных вопросах по исчислению НДС").
Пример 1
--------------------------------------------------------------------------¬
¦ Предприятие организовало загородную поездку, во время которой среди¦
¦работников проводились командные соревнования по волейболу. Доставка¦
¦работников к месту соревнований и обратно осуществлялась собственным¦
¦транспортом организации. Победители награждены призами, приобретенными за¦
¦счет собственных средств предприятия. ¦
¦ В данной ситуации объект для исчисления НДС отсутствует, поскольку¦
¦имеет место собственное потребление непроизводственного характера, т.е.¦
¦использование приобретенных товаров и оказание услуг в интересах¦
¦предприятия - для проведения мероприятия ¦
L--------------------------------------------------------------------------
Налог на прибыль. Расходы организации на выплаты социального характера, осуществляемые в пользу работников в рамках проведения спортивных и оздоровительных мероприятий сверх предусмотренных законодательством льгот, не учитываются при налогообложении прибыли (подп. 1.3 ст. 131 НК).
Оказание услуг объектами социальной сферы, находящимися на балансе организации, своим работникам с частичным возмещением последними стоимости таких услуг рассматривается как реализация. При определении налогооблагаемой прибыли в выручку включается сумма поступившей оплаты, а себестоимость оказанной услуги учитывается в составе затрат (п. 1 ст. 127 НК).
Подоходный налог. При исчислении подоходного налога учитываются все выплаты, произведенные в пользу работников как в натуральной, так и в денежной форме (п. 1 ст. 156 НК).
Вместе с тем доходы работника, которые носят социальный характер, можно прольготировать (таблица).
Таблица
Применение льгот по подоходному налогу
Доходы работников в натуральной форме, полученные в рамках проведения организацией спортивных и оздоровительных мероприятий Основание для применения льготы Оздоровление работников в санаториях, профилакториях, домах отдыха и иных подобных объектах, находящихся на балансе организации в пределах 150 БВ (подп. 1.19 ст. 163 НК)Оздоровление по путевкам, приобретаемым организацией у других организаций -"- Оздоровление детей работников в детских оздоровительных лагерях -"- Оплата услуг медицинских учреждений по вакцинации работников -"- Приобретение для работников абонементов или входных билетов на посещение бассейнов, тренажерных залов, фитнес-клубов, боулинг-клубов, сауны и т.д. -"- Аренда спортивных сооружений (катков, теннисных кортов, спортивных залов, стадионов, площадок, велотреков и т.п.) -"- Прокат спортивного инвентаря, оборудования и экипировки (коньки, лыжи, велосипеды и т.п.) -"- Оплата заявочных взносов на участие в соревнованиях подп. 2.3 ст. 153 НК Проведение спортивно-массовых мероприятий (оплата питания, проживания работников в месте проведения соревнований, доставка работников к месту соревнований и др.) -"- Стоимость приобретенной организацией и выдаваемой работникам во временное пользование спортивной формы подп. 2.5 ст. 153 НК
Отчисления в ФСЗН, на профессиональное пенсионное страхование и в Белгосстрах. Выплаты всех видов, начисленные в пользу работника по всем основаниям независимо от источников финансирования, являются объектом для начисления страховых взносов в ФСЗН и Белгосстрах (ст. 2 Закона Республики Беларусь от 29.02.1996 N 138-XIII "Об обязательных страховых взносах в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь"; п. 2 Положения о порядке уплаты страховщику страховых взносов по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, утвержденного Постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 10.10.2003 N 1297). Кроме того, если работник занят на рабочем месте, включенном в перечень рабочих мест с особыми условиями труда, то на указанные выплаты начисляются взносы на профессиональное пенсионное страхование (п. 2 ст. 7 Закона Республики Беларусь от 05.01.2008 N 322-З "О профессиональном пенсионном страховании").
В то же время выплаты работникам, производимые организацией в рамках проведения спортивно-оздоровительных мероприятий за счет средств организации, относятся к выплатам, на которые не начисляются страховые взносы (п. 15, 25 Перечня выплат, на которые не начисляются взносы по государственному социальному страхованию, в том числе по профессиональному пенсионному страхованию, в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты и по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в Белорусское республиканское унитарное страховое предприятие "Белгосстрах", утвержденного Постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 25.01.1999 N 115 (далее - Перечень N 115)).
Пример 2
--------------------------------------------------------------------------¬
¦ Организация бесплатно выдала работнику путевку в санаторий,¦
¦числящийся у нее на балансе. Санаторий не включен в Перечень организаций,¦
¦обороты по реализации путевок ?/p>