Совершенствование системы материального стимулирования труда ООО "Янаульское УТТ"
Дипломная работа - Иностранные языки
Другие дипломы по предмету Иностранные языки
?о сопоставить итоги первых трех групп по активу и пассиву. Выполнение четвертого неравенства свидетельствует о соблюдении одного из оборотных средств. В случае, когда одно или несколько неравенств системы имеют противоположный знак от зафиксированного в оптимальном варианте, ликвидность баланса в большей или меньшей степени отличается от абсолютной. При этом недостаток средств по одной группе активов компенсируется их избытком по другой группе в стоимостной оценке, в реальной же ситуации менее ликвидные активы не могут заместить более ликвидные.
Анализ ликвидности баланса оформим в виде таблицы 7.
Таблица 7
Анализ ликвидности баланса
Ак-тив 200420052006Пас-сив 200420052006Платежный излишек или недостаток200420052006А1160531623212141П1258043315310318413-241990-299078-306272А27102671861114604П20015600+71026+71861+99004А317732822086186079П3034063408+177328+217480+183671А47531567843724П47117594120127-6364+9737+23597
Результаты расчетов по данным анализируемого предприятия показывают, что сопоставление итогов групп по активу и пассиву имеет следующий вид.
Таблица 8
Сравнительный анализ ликвидности
Показатели2004г.2005г.2006г.А1~ П1 16053 258043 16232 315310 12141 318413А2~ П2 71026 0 71861 0 114604 15600А3~ П3177328 0220886 3406 186079 2408А4~ П4 753 7117 15678 5941 43724 20127
Характеризуя ликвидность баланса по данным таблицы 7 и 8, следует отметить, что за анализируемый период (2004 2006 гг.) предприятие не обладало абсолютной ликвидностью, т. к. сумма наиболее ликвидных активов значительно меньше суммы кредиторской задолженности. Платежный недостаток составил в 2004 г. 241990 тыс. руб., или 93,8 %, в 2005 г. 299078 тыс. руб., или 94,9% и в 2006 г. 306272 тыс.руб., или 96,2%. Эти цифры говорят о том, что только 4 % срочных обязательств предприятия на конец периода покрывались наиболее ликвидными активами.
Повышение суммы быстрореализуемых активов над краткосрочными обязательствами указывает на то, что краткосрочные пассивы как в 2004 г. и 2005 г., так и в 2006 г. могут быть погашены средствами в расчетах. Ожидаемые поступления от дебиторов в 2004 - 2006 гг. больше краткосрочных кредитов банков и заемных средств на 71026 тыс.руб, 71861 тыс.руб. и 99004 тыс.руб. соответственно. Выполнение обязательств перед кредиторами полностью зависит от своевременного проведения расчетов с дебиторами.
Недостаток средств по первой группе активов показывает, что в анализируемом периоде предприятие не обладало текущей ликвидностью и платежеспособностью.
Медленно реализуемые активы (запасы и затраты) превышали долгосрочные пассивы. Выполнение третьего неравенства говорит о том, что предприятие имеет перспективную ликвидность.
Четвертое неравенство за 2004 2006 гг. не соблюдается, значит предприятие не обладает собственными оборотными средствами.
Проводимый по изложенной схеме анализ ликвидности баланса является приближенным. Более детальным является анализ платежеспособности при помощи финансовых коэффициентов.
Исходя из данных баланса коэффициенты, характеризующие платежеспособность, имеют значения, приведенные в таблице 9.
Таблица 9
Оценка относительных показателей ликвидности
Наименование показателя2004г.2005г.2006г.
1.Коэффициент абсолютной ликвидности12316+3737
Кал = = 0,062
25804312415+3817
Кал = = 0,051
3153109082+3059
Кал = = 0,036
3340132. Коэффициент текущей ликвидности
12316+373+
+71026
Ктл = = 0,337
2580412415+3817+
+71861
Ктл = = 0,279
3153109082+3059+
+114604
Ктл = = 0,379
3340133. Коэффициент ликвидности при мобилизации
средств144960
Клмс = = 0,562
25804
176296
Клмс = = 0,559
315310
143929
Клмс = = 0,431
334013
4. Коэффициент общей ликвидности
12316+373+
+71026+144960
Ктл = = 0,899
2580412415+3817+
+71861+176296
Ктл = = 0,838
3153109082+3059+
+114604+143929
Кол = = 0,810
3340135. Доля оборотных средств в активах264407
Дос = = 0,997
265160308979
Дос = = 0,952
324657312824
Дос = = 0,877
3565486. Коэффициент обеспеченности собственными средствами7117-
-753
Косс = = 0,024
2644075941-
-15678
Досс = = -0,032
30897920127-
-43724
Досс = = -0,075
312824
Динамика коэффициента абсолютной ликвидности отрицательная. В конце 2006 года организация могла оплатить лишь 3,6 % своих краткосрочных обязательств, и по сравнению с 2005 годом наблюдается снижение данного показателя.
Коэффициент текущей ликвидности позволяет установить, в какой кратности текущие активы покрывают краткосрочные обязательства. Это главный показатель платежеспособности. Нормальным значение этого показателя считается от 1 до 2. По анализируемому предприятию коэффициент текущей ликвидности в период с 2004г. по 2005 г. снижается, а в 2006 г. опять повышается, но не достиг оптимального значения, составляет 0,379.
Кроме того, для оценки платежеспособности наряду с коэффициентом текущей ликвидности приводится еще один показатель - коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами. Как видно из таблицы, наблюдается снижение данного показателя. По данным расчетам оба коэффициента (т.е. коэффициент текущей ликвидности и коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами) ниже нормативного уровня, т.е. предприятие признается неплатежеспособным, а структура его баланса - неудовлетворительной.
Определим уровень финансовой независимости ООО Арланское УТТ на основе показателей бухгалтерской отчетности за 2004-2006 гг. На практике можно применять разные методики анализа финансовой устойчивости.
В хозяйственной практике предприятие использует три вида источников финансирования: собственные оборотные средства; собственные и долгосрочные заемные