Совершенствование аудита расчетов с бюджетом по налогам и сборам
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
я этого анализируются остатки по счетам, номера и даты введенных документов, значения их показателей и суммы. [13, с. 40]
Ежемесячно на предприятии проводятся проверки остатков между работниками бухгалтерии.
Внеплановые инвентаризации проводятся при смене материально-ответственных лиц, при установлении фактов хищения или злоупотреблении, а также при порче ценностей, в случае стихийных бедствий, пожара, аварий или других чрезвычайных ситуаций.
В соответствии со ст. 244 ТК РФ письменные договоры о полной индивидуальной или коллективной (бригадной) материальной ответственности, т.е. о возмещении работодателю причиненного ущерба в полном размере за недостачу вверенного работникам имущества, заключаются с работниками, достигшими возраста восемнадцати лет и непосредственно обслуживающими или использующими денежные, товарные ценности и иное имущество.
В ООО Молоко договора о полной материальной ответственности заключены с кассиром организации и кладовщиками.
Доступ на склад и в кассу организации ограничен.
Организация хранения денежных средств соответствует нормам действующего законодательства.
Выдача готовой продукции и товаров со склада производится только на основании заполненных в установленном порядке документов и в присутствии кладовщика или иного материально ответственного лица.
Выдача денежных средств из кассы производится на основании расходного кассового ордера, имеющего подписи кассира, главного бухгалтера, руководителя организации и лица, получающего денежные средства.
Внешний контроль предприятия осуществлялся только банком и налоговой инспекцией.
Коммерческие банки по закону обязаны контролировать соблюдение клиентами установленного государством порядка ведения расчетно-кассовых операций и валютного законодательства. [18, с. 294]
Расчеты с бюджетом по налогам и сборам ведет главный бухгалтер, кроме расчетов по НДФЛ (их осуществляет бухгалтер по заработной плате).
Контроль за правильностью отражения сумм налогов на предприятии производит руководитель.
Налоговые декларации составляет главный бухгалтер и подписывает руководитель организации.
В целом на предприятии ООО Молоко действует эффективная система контроля, хотя и имеются недостатки:
1.График документооборота формально существует, а фактический контроль за его соблюдением не осуществляется.
2.Расчеты с бюджетом осуществляется непосредственно одним главным бухгалтером, отсюда возникает риск ошибки (не правильность определения налоговой базы).
.Инвентаризации расчетов и имущества проводятся один раз в год, внеплановых инвентаризации практически не проводится.
.3 Методика аудиторской проверки расчетов с бюджетом по налогам и сборам
ООО Молоко находится на общей системе налогообложения. В связи с этим оно уплачивает следующие налоги:
Налог на прибыль;
НДС;
Налог на имущество;
НДФЛ (является налоговым агентом);
Земельный налог.
Также ООО Молоко платит сбор за загрязнение окружающей среды.
В соответствии с требованиями правила (стандарта) аудиторской деятельности - Планирование аудита разработаны содержание и форма плана и программы аудита.
Общий план аудита расчетов по налогам и сборам.
Проверяемая организация ООО Молоко
Руководитель аудиторской группы: Бугрим Н.Т.
Исполнитель: Курило Е.В.
Планируемый аудиторский риск 5%
№ п/пПланируемые виды работПериод проведенияИсполнительПримечания1Аудит федеральных налогов и сборовВ течение годаКурило Е.В.Согласно сводному общему плану аудита экономического субъекта.2Аудит региональных налогов и сборовВ течение годаКурило Е.В..3Аудит местных налогов и сборовВ течение годаКурило Е.В.
Руководитель аудиторской организации ______________(подпись)
Руководитель аудиторской группы ______________(подпись)
Программа аудита расчетов по налогам и сборам.
Проверяемая организация ООО Молоко
Руководитель аудиторской группы: Бугрим Н.Т.
Исполнитель: Курило Е.В.
Планируемый аудиторский риск 5%
№ п/пПеречень аудиторских процедурПериод проведенияИсполнительРабочие документы аудитора1Аудит федеральных налогов и сборовВ течение годаКурило Е.В.1.1Аудит расчетов по налогу на добавленную стоимость: а) проверка формирования налогооблагаемой базы б)правильность использования обязательных нормативных условий и составления бухгалтерских проводок по выделению (НДС), уплате поставщикам; в)имелись ли бартерные сделки; г)имелась ли продажа продукции по себестоимости работникам предприятия; в)проверка правильности составления и своевременности сдачи деклараций. г) проверка правильности и своевременности уплаты налогаНе позднее 20 числа месяца, следующего за налоговым периодом.Регистры бухгалтерского учета, расчетно-платежные ведомости, платежные поручения, выписки банка, декларации по НДС.1.2Аудит расчетов по налогу на прибыль: а) проверка формирования налогооблагаемой базы б)применяется ли на предприятии ПБУ 18/02 в) проверка правильности и своевременности уплаты налога г) проверка правильности составления и своевременности сдачи деклараций.До 28 марта года, следующего за отчетным.Регистры бухгалтерского учета, расчетно-платежные ведомости, платежные поручения, выписки банка, налоговые декларации.1.3Аудит начисления по налогу на доходы физических лиц: а) проверка формирования налогооблагаем?/p>