Совершенствование аудита расчетов с бюджетом по налогам и сборам
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
?алансовая прибыль30675153.35Собственный капитал307710307,7Валюта баланса18292523658,5Итого --14314,12
Округляем уровень существенности до 14315 тыс. руб.
(14315-14314,12)/14314,12*100% = - 0,006%
Удельный вес статьи Задолженность по налогам и сборам = 378/182925*100% = 0,21%
Максимальный размер ошибки, приходящийся на статью: Задолженность по налогам и сборам = тыс.руб.
Для целей курсовой работы проведем аудит расчетов с бюджетом по налогу на добавленную стоимость.
Учетной политике организации для целей налогообложения имеется раздел посвященный налогу на добавленную стоимость, в котором отражается, что выручка для целей исчисления НДС отражается по мере поступления денежных средств в оплату товаров в кассу или на расчетный счет.
Предприятие ведет раздельный учет операций подлежащих и не подлежащих налогообложению. Также ведется раздельный учет расходов.
В случае частичного использования в налоговом периоде приобретенных товаров в производстве и (или) реализации товаров, операции по реализации которых подлежат налогообложению, а частично - в производстве и (или) реализации товаров, операции по реализации которых освобождены от налогообложения, суммы налога, предъявленные продавцом приобретенных товаров включаются в затраты или полежат налоговому вычету в пропорции, рассчитанной из стоимости приобретенных товаров, операции по реализации которых подлежат налогообложению (освобождены от налогообложения), в общей стоимости товаров, отгруженных за налоговый период. [15, с. 234]
Учет налога на добавленную стоимость ведется на счетах 19 Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям по соответствующим субсчетам (по видам налоговых ставок - 0, 10,18%), 68 Расчеты с бюджетом в субсчете Расчеты по налогу на добавленную стоимость(68/2).
Налог на добавленную стоимость, подлежащий уплате организацией в бюджет (НДСб), определяется:
НДСб = НДСпод - НДСупл,
Где НДСпод - налог на добавленную стоимость, полученный от покупателей по реализованной продукции, работам, услугам, основным средствам, материалам, нематериальным активам и др;
НДСупл - налог на добавленную стоимость, уплаченный поставщиками, подрядчиками за приобретенные у них материальные ценности, работы, услуги, стоимость которых относится на издержки производства.
При формировании аудиторской выборки был выбран 4 квартал 2010 года, как квартал, имеющий наибольшие обороты и как следствие конечные сальдо по счету 68.
Бартерных сделок за этот период на предприятии не было. Также не осуществлялась продажа продукции по ценам ниже себестоимости, что могло повлиять на определение налогооблагаемой базы.
В этот период на предприятии осуществлялись импортные сделки с Республикой Беларусь.
Между Российской Федерацией и Республикой Беларусь заключено Соглашение, согласно которому ставка НДС по импортным операциям равна 0% и имеет определенные особенности.
Не позднее наступления 20-го числа месяца, который следует за тем, в котором привезенные товары были поставлены на учет, компания-импортер должна заплатить положенные косвенные налоги, а также успеть представить в местные налоговые органы оформленную должным образом налоговую декларацию.
Вместе с налоговой декларацией в этом случае налогоплательщик представляет в налоговую инспекцию следующие документы:
само заявление о факте ввоза товара, которое составлено по надлежащей форме, обязательно в 3-х экземплярах;
ксерокопию выписки из банка, которая подтверждает уплату НДС;
контракт с Белоруссией (копию);
товаросопроводительные документы с отметками пограничных служб;
декларацию с отметкой, поставленной таможенным органом Белоруссии, который выпустил этот товар в обращение на белорусской территории (на товары, произведенные в третьих странах);
Само заявление, свидетельствующее о ввозе товара должно составляться в трех экземплярах, на нём обязательно должны указываться сведения о поставщике товара, о типе договора, который заключен с поставщиком, а также сведения о товарах, в том числе их наименование и фактическая стоимость. Помимо этого, там указывается расчет налоговой базы с суммами начисленного налога. Первый экземпляр по правилам остается в налоговом органе, два других возвращаются налогоплательщику с надлежащими отметками из налогового органа, которые подтвердят уплату пошлин в полном объеме. Один экземпляр с такой отметкой от российской налоговой инспекции должен быть отправлен белорусскому поставщику товаров, так как он необходим ему для обоснования применения в его случае нулевой процентной ставки НДС.
Все импортные сделки оформлены соответственными контрактами и грузовыми таможенными декларациями .
При проверке порядка составления счетов фактур и ведения Книги продаж и покупок было установлено, что на предприятии выписка счетов - фактур происходит в пятидневный срок со дня реализации, регистрация их в книге продаж проводится своевременно и хронологическом порядке (Приложение 12).
При проверке выручки и исчислении НДС, отраженного на счете 19 НДС по приобретенным ценностям, что непосредственно затрагивает расчеты с заказчиками и поставщиками, были так же просмотрены заключенные договора и акты сверок. Договора оформлены в соответствии с законодательством РФ. Ошибок по отражению хозяйственных операций и формировании выручки обнаружено не было.
Согласно оборотно-сальдовой ведомости по счету 68 за декабрь 2010 ?/p>