Совершенствование аудита расчетов с бюджетом по налогам и сборам
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
?редприятие имеет дебетовое сальдо в размере 2355174,02 руб., т.е. переплата налога, причиной этого является то, что предприятие ежемесячно перечисляет суммы, в счет будущей уплаты НДС.
Учет ведется согласно федеральному закону О бухгалтерском учете №129-ФЗ в рублях с копейками, однако согласно НК РФ начисление и уплата налогов должна осуществляться только в рублях. В этом случае округление должно оформляться дополнительными проводками на счет 91 Прочие доходы и расходы, но на ООО Молоко этого не происходит, что является нарушением ведения налогового учета.
Дебетовый оборот по счету 68 Расчеты с бюджетом по налогам и сборам равен 5582387,51 руб., он складывается из сумм, перенесенных со счета 19 НДС по приобретенным ценностям (4002261,93 руб.) и счета 51 Расчетный счет (1580125,58 руб.).
Кредитовый оборот по счету 68 составляет 3695751,40 руб., он складывается из сумм в корреспонденции со счетами 90 Продажи (3271985,81 руб.) и 91 Прочие доходы и расходы (423765,59 руб.)
Так как дебетовый оборот превышает кредитовый по конечное сальдо по счету 68 дебетовое в размере 4241810,13 руб.
Налог на добавленную стоимость, подлежащий уплате поставщикам и подрядчикам за приобретенные у них материальные ценности, выполненные работы, оказанные услуги производственного значения, отражаются по дебету счета 19 Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям. НДС со счета 19 Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям списывается после оплаты оприходованных материальных ценностей, принятых работ, услуг в уменьшение задолженности бюджету по данному налогу.
Конечное сальдо по счету 19 дебетовое в размере 4383,00 руб. Оборот по дебету по счета 19 равен 3997708,47 руб., а кредитовый оборот - 4002261,93 руб. Дебетовый оборот меньше кредитового, поэтому возникает кредитовое сальдо, т.к. оно не возможно, сальдо отражено по дебету с минусом. (-170,46 руб.)
Налоговым периодом является квартал.
В налоговой декларации по НДС за 4 квартал сумма начисленного налога составляет 11729038 руб., с учетом налоговых вычет в размере 9383496 руб., предприятию необходимо уплатить в бюджет до 20 января 2011 года 2236536 руб. (Приложение 15)
При проверки сроков подачи налоговой декларации нарушений не выявлена, т.е.она предоставлена в налоговый орган в установленный срок (не позднее 20 числа месяца следующего за налоговым периодом).
Согласно данным баланса на 31 декабря 2010 года задолженность предприятия по налогам и сборам составляет 378000 руб.
Тождественность данных синтетического и аналитического учета в результате проверки была подтверждена, однако данные учетных регистров, а в частности журнала ордера по счету 68 и данные бухгалтерского баланса не совпадают. Причиной этого может быть неправильное ведение налогового учета на предприятии.
Внешний контроль предприятия осуществлялся только банком и налоговой инспекцией.
Коммерческие банки по закону обязаны контролировать соблюдение клиентами установленного государством порядка ведения расчетно-кассовых операций и валютного законодательства.
3. Мероприятия по совершенствованию аудита расчетов с бюджетом по налогам и сборам в ООО Молоко
Объектом исследования курсовой работы являлось ООО Молоко. Аудит проводился на основании данных первичных документов, учетных регистров и бухгалтерской отчетности за 2009-2011 гг.
Предприятие находится на общем режиме налогообложения. Бухгалтерский учет ведется автоматизировано.
При проведении аудита расчетов с бюджетом по налогам и сборам, на примере расчетов по НДС, за период 4-го квартала 2010 года, были выявлены следующие нарушения и недостатки:
1.Недостаточно полно сформирована учетная политика предприятия, а именно отсутствует организационно-технический раздел и отдельные способы оценки и списания активов и обязательств;
2.График документооборота имеется на предприятии, но контроль за его исполнением не ведется, и как следствие происходит нарушение сроков формирования и обработки документов;
.Система внутреннего контроля не достаточно эффективна, а именно работа по ведению налогового учета возложена на главного бухгалтера и как следствие не подлежит проверке со стороны других бухгалтеров;
.Инвентаризация на предприятии проводится в установленном порядке, т.е. один раз в год. Внеплановые инвентаризации не производятся.
.Налоговый учет ведется в рублях с копейками, что является нарушением налогового законодательства;
.Не соблюдено соответствие тождественности данных учетных регистров и отчетности.
Для устранения выявленных нарушений и недостатков необходимо, во-первых, внести уточнения в учетную политику организации на 2011 год. В дальнейшем же необходимо следить за изменениями в законодательстве и своевременно уточнять учетную политику, при этом обеспечивая сопоставимость данных.
При этом, при выборе способов оценки и списания активов необходимо применять принципы эффективности и рациональности. Также выбор способов учета активов зависит от целей учетной политики.
Если она создается для привлечения инвесторов, то необходимо выбрать такие методы, которые могли бы способствовать увеличению инвестиционной привлекательности предприятия.
Если же она создается для уменьшения сумм уплачиваемых налогов, то необходимо выбрать методы, способствующие уменьшению налогооблагаемых баз (например, нелинейный способ начисления амортизации по объектам основных средств