Совершенствование аудита расчетов с бюджетом по налогам и сборам
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
?с.
.Переоценка ОС не производится, что не дает возможность образования добавочного капитала-источника образования имущества.
.Не указаны точные сроки проведения инвентаризации отдельных видов расчетов и имущества (только временной период).
.Не определен способ списания материальных запасов в производство.
.Не указан способ списания косвенных расходов, расходов на продажу, и расходов будущих периодов.
.2 Оценка системы внутреннего контроля и системы бухгалтерского учета
Внутренний контроль и аудит на предприятиях являются важнейшей частью современной системы управления ими, позволяющей достичь поставленных целей с минимальными затратами.
Контрольная среда в соответствии с международными стандартами внутреннего аудита - это общее отношение высших органов управления хозяйствующим субъектом к необходимости осуществления внутреннего контроля и предпринимаемые в связи с этим действия.
Для получения представлений о системе внутреннего контроля и аудиторском риске необходимо обратиться к МСА 400 "Оценка рисков и система внутреннего контроля", МСА 401 "Аудит в условиях компьютерных информационных систем", МСА 402 "Аудит субъектов, пользующихся услугами обслуживающих организаций", а также федеральному правилу (стандарту) аудита № 8 "Оценка рисков и внутренний контроль, осуществляемый аудируемым лицом".
Система внутрихозяйственного контроля предприятия включает три основных элемента: среду контроля, учетную систему и процедуры контроля.
Каждый элемент подразумевает наличие правил, методик, положений и документации, разработанных для достижения указанных выше целей. В сочетании все элементы системы контроля обеспечивают предприятию снижение риска в деловой и финансовой деятельности, а также в бухгалтерском учете. [23, 119].
Система внутреннего контроля необходима компании в первую очередь для управления эффективностью работы подразделений. Она должна решать в компании пять основных задач:
обеспечение надежности и достоверности информации;
защита активов и собственности;
эффективное использование ресурсов предприятия;
обеспечение соответствия выполняемых работ политикам, процедурам и регламентам компании;
помощь менеджерам в достижении целей и задач компании.
Грамотная постановка СВК на предприятии может оказать существенное влияние на эффективность финансово-хозяйственной деятельности. В том числе она способствует финансовой устойчивости, формированию своевременной и достоверной финансовой и налоговой отчетности, сохранности имущества и информации, соблюдению норм законодательства, внутренних процедур и регламентов. [11, с. 234]
Внутрихозяйственный контроль осуществляется руководством предприятия, а именно руководителем.
На предприятии ООО Молоко нет в штате ревизионного отдела или ревизора.
ООО Молоко не подлежит обязательному аудиту, но согласно уставу, по решению учредителя может привлечь аудитора для проведения проверки.
Бухгалтерская отчетность составляется главным бухгалтером в объеме и по форме, предусмотренным приказом МинФина РФ О формах бухгалтерской отчетности организации, имеет подписи руководителя и главного бухгалтера.
На предприятии имеет график документооборота, который отражает движение документа от момента его создания до сдачи в архив. Он создается главным бухгалтером.
График документооборота устанавливает рациональный документооборот, т.е. предусматривает оптимальное число подразделений и исполнителей для прохождения каждого первичного документа, определяет минимальный срок его нахождения в подразделении. [31, с. 34]
График документооборота способствует улучшению всей учетной работы на предприятии, усилению контрольных функций бухгалтерского учета, повышению уровня механизации и автоматизации учетных работ.
Ответственность за соблюдение графика документооборота, а также за своевременным созданием документов и своевременную передачу их для отражения в учете и отчетности, за достоверность содержащейся в них информации несут лица, создавшие и подписавшие эти документы.
Контроль за соблюдением исполнителями графика документооборота по предприятию, учреждению осуществляет главный бухгалтер.
В ООО Молоко документы принимают к учету, только в случае заполнения в них всех обязательных реквизитов.
Документы, которыми оформляются хозяйственные операции с денежными средствами, обязательно подписываются руководителем организации и главным бухгалтером.
На предприятии бухгалтерский учет ведется с применением программы Algosoft, это снижает риск арифметической ошибки при совершении хозяйственный операций.
Инвентаризация проводится постоянно действующей инвентаризационной комиссией, утвержденной приказом руководителя.
Ежегодные инвентаризации имущества и финансовых обязательств проводятся на основании приказа руководителя в период с 1 октября отчетного года по 31 января следующего года.
Инвентаризация расчетов с контрагентами производится раз в год на предприятии ООО Молоко, и оформляется актом сверки, подписываемым обоими сторонами.
Сверка расчетов с бюджетом предприятие ООО Молоко не производит.
В компьютеризированной системе учета проверка точности внесения данных проводится для получения уверенности в том, что данные точно зарегистрированы и внесены в компьютер. Дл