Аудиторское заключение
Реферат - Экономика
Другие рефераты по предмету Экономика
о положения банка, оптимизация затрат и результатов деятельности, доходов и расходов.
АУДИТ ФОНДОВ БАНКА
В соответствии с действующим в Республике Беларусь законодательством собственный капитал банка состоит из уставного, резервного фондов, фонда развития банка и прочих фондов. Порядок их формирования и использования устанавливается Национальным банком и соответствующими локальными нормативными документами коммерческого банка.
При аудите формирования фондов банка основной задачей является подтверждение достоверности бухгалтерской отчетности в области этих операций, а также выявление соответствия бухгалтерского учета требованиям нормативных документов.
Аудит формирования фондов банка включает проверку: источников формирования фондов; полноты перечисления средств в фонды; соблюдения сроков формирования фондов.
При проверке используются распечатки балансовых счетов 7321 Резервный фонд, 7327 Фонд развития банка, 7329 Прочие фонды, Устав банка, протоколы собрания акционеров, мемориальные ордера, подшитые в папке Документы дня.
Состав, структура и динамика фондов банка приведены в таблице 1:
Таблица 1. Состав и структура фондов банка
Наименование фондаНач. периода, тыс. р.Кон. периода, тыс. р.Изменение, тыс.р.Уставный фонд22896200,024008929,2+1112729,2Эмиссионные разницы35678456,247060283,1+11381826,9Резервный фонд7156 781,08824773,5+1667992,5Фонд переоценки статей баланса52393 360,466936503,2+14543142,8Собственный капитал банка202171504,6236904341,6+34732837
Из таблицы 1 видно, что в целом по абсолютной величине собственный капитал банка за рассматриваемый год увеличился на 34732837 тыс.руб. и на отчетную дату составил 236904341,6 тыс.руб.
Уставный фонд сформирован в полном и достаточном объёме, т.е. требования законодательства к минимальному размеру уставного фонда банка в 5 млн.евро выполняются.
Соотношение между резервным и уставным фондами составляет:
7156 781,0 : 22896200,0 = 0,17 или 17% на начало периода;
8824773,5 : 24008929,2 = 0,175 или 17,5% на конец периода.
Таким образом, требования к минимальному соотношению резервного и уставного фондов в 15% выполняется.
Распределение прибыли в банке осуществляется в соответствии с учредительными документами.
АУДИТ КРЕДИТНЫХ ОТНОШЕНИЙ
Цель проверки кредитных операций состоит в установлении соблюдения законодательства при выдаче кредитов, а также в проверке правильности отражения данных операций в бухгалтерском учёте банка.
Проверка кредитных операций осуществлялась на основании таких нормативно-правовых актов Республики Беларусь, как Банковский кодекс Республики Беларусь, Гражданский кодекс Республики Беларусь, Правила бухгалтерского учёта операций по размещению банками Республики Беларусь денежных средств в форме кредита, утв. Постановлением Совета директоров Национального банка Республики Беларусь №167 от 28 мая 2002г., Правила начисления процентов в банках Республики Беларусь, утв. Постановлением Совета директоров Национального банка Республики Беларусь №31.3 г от 29 декабря 2000г. и Правила размещения банками Республики Беларусь денежных средств в форме кредита, утв. Постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь №116 от 24 мая 2001г.
Аудит осуществлялся на основании таких методов, как документальная проверка, перепроверка арифметических подсчётов и устный опрос.
Кредитный портфель ОАО Банк Европейский выглядит следующим образом:
Таблица 2. Структура кредитных вложений ОАО Банк Европейский
ПоказателиНач. периодаКон. периодаИзменениемлн.руб.%млн.руб.%млн.руб.%1. Кредиты клиентам, из них:8853969,550,9221993 563,066,47131395911,015,55а) в текущую деятельность8325092,194,0320333218,292,4512008125,0-1,58б) на инвестиции528877,45,971660345,37,551131467,91,58в) физическим лицам------2.Кредиты другим банкам8534000,049,0811095000,033,532561000,0-15,55Кредитные вложения всего:17387969,010033088563,510015700592,5-
На начало периода кредиты клиентам, хотя и занимали больший удельный вес (50,92%) в кредитном портфеле банка, всё же не намного превышали кредиты, выданные другим банкам (49,08%). Однако, на конец периода удельный вес кредитов клиентам увеличился довольно значительно (на 15,55%) и составил уже 66,47% против 33,53% кредитов другим банкам. Стоит отметить, что основной удельный вес в кредитах клиентам занимают кредиты в текущую деятельность (94,03% от общей суммы кредитов клиентам на 1.01.2004г. и 92,45% на 1.07.2004г.).
Физическим лицам кредиты не выдавались.
Проверка операций, совершенных в течение анализируемого периода показала, что в целом банком соблюдены требования законодательства относительно оформления, учёта и ведения кредитных операций. Вместе с тем нами установлено, что 21.02.2004г. банк не отнес со счета 1531 Кредиты, предоставленные уполномоченным банкам на счет 1582 Просроченная задолженность по кредитам, представленным уполномоченным банкам задолженность по кредиту, выданному банку Б в соответствии с договором № 79 от 20.01.2004г. на следующих условиях: сумма 240000тыс. руб., срок 1 месяц, процентная ставка 82%.
Данное нарушение бухгалтерского учёта было исправлено в ходе проверки.
Таким образом, в целом операции кредитного характера совершаются в банке в соответствии с законодательством. Учет кредитных операций также осуществляется надлежащим образом.
АУДИТ ВАЛЮТНЫХ ОПЕРАЦИЙ
Программа проверки валютных операций включает следующий перечень вопросов: