Аудиторская проверка расчетов по налогу на прибыль
Дипломная работа - Менеджмент
Другие дипломы по предмету Менеджмент
?ого вознаграждения за выслугу лет, на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживаниеДаНеобходима проверка фактического порядка создания резервов предстоящих расходов и платежей и его соответствие ст.224 и 267 НК РФ10Отражен ли в учетной политике предприятия способ учета затрат по ремонту ОСДаНеобходима проверка фактического способа учета затрат по ремонту ОС и соответствие ст. 260 НКРФ11Имеется ли на предприятии смета представительских расходов на годДа
Необходима проверка фактического порядка определения суммы представительских расходов12Установлены ли на предприятии нормы и нормативы на командировочные и представительские расходы, расходы на рекламуДа
Необходима проверка и корректировка фактических сумм по установленным нормативам (ст. 264 НКРФ)13Установлен ли лимит по выплате компенсации за использование для служебных поездок личных легковых автомобилейДа
Необходима проверка и корректировка фактических сумм по установленным нормативам14Установлен ли порядок списания потерь от уценки сырья, материалов, готовой продукции и товаровДаНеобходима проверка фактического списания потерь15Учитывается ли iелью налогообложения стоимость безвозмездно полученного
имущества от других предприятийДа
Необходимо оценивать стоимость безвозмездно полученного имущества по рыночным ценам16Определен ли порядок ведения налогового учета амортизируемого имущества и операций с основными средствамиДаНеобходимо определить сумму убытков от продажи амортизируемого имущества и количество месяцев, в течение которых сумма убытка должна быть включена в -состав внереализационных расходов и сумму расходов, приходящихся на каждый месяц17Определен ли перечень прямых затрат и порядок оценки незавершенного производства, остатков готовой продукции, товаров отгруженныхДа
Проверить фактическое распределение прямых расходов на остаток незавершенного производства, остаток готовой продукции, товары отгруженные в соответствии со статьей 319 НК РФ 8Определен ли порядок определения расходов по торговым операциямДаПроверить, что расходы текущего месяца подразделяются на прямые и косвенные. К прямым расходам относятся покупная стоимость товара и суммы расходов на доставку покупных товаров до склада покупателя товаров. Все
остальные расходы, осуществленные в текущем месяце, признаются косвенными расходами и уменьшают доходы от реализации текущего месяца. Прямые расходы распределяются на остаток товара на складе и на реализованный товар по среднему проценту19Осуществляется ли перенос убытка на будущееДаПроверить наличие документов, подтверждающих убыток в предыдущих налоговых периодах. Убедиться, что совокупная сумма переносимого убытка соответствует налоговой базе, исчисленной в соответствии со ст.274 НКРФ (п.2 ст.283 НКРФ)20Определяются ли доходы и расходы на основании первичных документов и документов налогового учетаДаПроверить соответствие определения доходов ст. 249, 250 и 251 НК РФ, произведенных расходов ст.252,253-264, 270 НК РФ21Учитываются ли доходы, полученные в натуральной форме, при определении налоговой базы исходя из цены сделки с учетом положений ст. 40 НК РФДаПроверить фактическое определение доходов для целей налогообложения22Установлена ли налоговая ставка в размере 20%ДаПроверить фактическое применение налоговой ставки, соблюдение ст. 284 НКРФ23Соблюдаются ли установленные сроки уплаты налогаДа-Проверить порядок исчисления налога и авансовых платежей в соответствии со ст. 286 НК РФ
При аудите налога на прибыль целесообразно пользоваться нормативными документами, а также данными первичных документов, регистров бухгалтерского учета и отчетности.
Последовательно выполняя программу, аудиторы проверяют:
- правильность отражения в бухгалтерском учете и отчетности фактической прибыли (убытков) от реализации продукции (работ, услуг);
- достоверность данных учета о затратах на производство и реализацию продукции (работ, услуг), полноту и правильность отражения в учете фактических затрат на ее производство и реализацию и соблюдения порядка учета затрат на производство готовой продукции;
- достоверность и законность отражения в бухгалтерской отчетности прочих доходов и расходов (внереализационных для целей налогообложения);
- правильность расчетов по налогу на прибыль.
Таблица 4 - Описание использованных аудиторских процедур и их результатов по аудиту налогооблагаемой прибыли
№ п/пПеречень аудиторских
процедурОбъем проверкиСпособ выполнения аудиторских
процедурРезультаты1Установление правильности Отражения в отчетности фактической
выручки от продаж основной продукции (работ, услуг)Ф. № 2 годового отчета, Главная книга
(оборотный баланс) по кредиту сч. 90.1 за отчетный периодСверяют данные ф. 2 с данными по Главной книге (оборотный баланс) по кредиту сч.90.1 и определяют сумму расхождения. Результаты сверки отражают в рабочем документе
Сумма, отраженная в Главной книге (оборотном балансе) по кредиту сч. 90.1, соответствует сумме, полученной после уменьшения выручки по отчетной форме №2, на сумму НДС и акцизов2Проверка правильности отражения в отчетности фактических затрат на производство реализованной продукцииФ. № 2 годового отчета, Главная книга (оборотный баланс), первичные документы, учетные регистры по Дебету сч. 90 за отчетный периодОпределяют, с кредита каких счетов списывались расходы в дебет счетов, на которых формируются затраты, а также своевр