Аудиторская проверка расчетов по налогу на прибыль
Дипломная работа - Менеджмент
Другие дипломы по предмету Менеджмент
рмации для заполнения декларации); ведение самостоятельных регистров налогового учета. Большинство организаций используют второй вариант, по возможности сближая бухгалтерский и налоговый учет, а там где это невозможно, вводят отдельные аналитические счета и используют дополнительные реквизиты в регистрах бухгалтерского учета. Аудиторы должны оценить эффективность такой организации налогового учета.
При формировании мнения по финансовой отчетности аудитор должен получить и оценить доказательства по таким качественным аспектам, как существование, полнота, оценка и измерение, классификация, представление и раскрытие.
Таблица 1 - Оценка информации по качественным аспектам отчетности
Качественный аспект отчетностиОценка информацииСуществованиеРасход по налогу на прибыль и налоговое обязательство перед бюджетом, отраженные в финансовой отчетности, реально существуют и относятся к проверяемому отчетному периодуПолнотаРасход по налогу на прибыль и налоговое обязательство перед бюджетом отражены в финансовой отчетности в полном объемеОценка (измерение)Расход по налогу на прибыль и налоговое обязательство перед бюджетом, указанные в финансовой отчетности, правильно рассчитаны и правдиво отражают результат деятельности организацииКлассификация
Налоговое обязательство организации правильно распределено на текущее и отложенное обязательствоПредставление и раскрытиеОбязательство по уплате и возврату налогов, а также расход по налогу на прибыль правильно классифицированы и информация по ним раскрыта в финансовой отчетности с достаточной степенью детализации
Аудиторы должны изучить первичные документы и аналитические регистры налогового учета, отчетность, приложения к налоговой декларации, достоверность бухгалтерской и налогооблагаемой прибыли, правильность применения ставок и льгот, точность корректировки бухгалтерской прибыли для целей налогообложения. При этом необходимо учитывать, что данные налогового учета должны отражать порядок формирования суммы доходов и расходов, порядок исчисления доли расходов, учитываемых для целей налогообложения в текущем налоговом (отчетном) периоде, сумму остатка расходов (убытков), подлежащих отнесению на расходы в следующих налоговых периодах, порядок формирования сумм создаваемых резервов, а также сумму задолженности по расчетам с бюджетом по налогу на прибыль.
Таблица 2 - Источники формирования отчетной информации по налогу на прибыль
Показатель отчетностиФорма отчетностиИсточник информацииПрибыль, рассчитанная по правилам бухгалтерского учётаОтчет о прибылях и убыткахРегистры бухгалтерского учетаПрибыль, рассчитанная по правилам налогового законодательстваДекларация по налогу на прибыльРегистры налогового учетаТекущий расход по налогу на прибыльОтчет о прибылях и убытках.Регистры бухгалтерского и налогового учетаТекущее обязательство или
актив по налогу на прибыльОтчет о прибылях и убыткахРегистры бухгалтерского учетаОтложенное налоговое обязательство или активОтчет о прибылях и убыткахРегистры бухгалтерского учетаНа первом этапе проверки необходимо оценить систему внутреннего контроля проверяемой организации.
Таблица 3 - Перечень вопросов для оценки системы внутреннего контроля расчетов по налогу на прибыль
№
п/пНаименование теста
(вопроса)Вариант
ответаВыводы аудитора
1Имеются ли на предприятии в наличии законодательные и нормативные акты по исчислению и уплате налога на прибыльНет
Предприятию необходимо
приобрести законодательные и нормативные акты по исчислению и уплате налога на прибыль2Имеется ли на предприятии работник, ответственный за правильность исчисления и уплаты налоговНет
Необходимо внести соответствующее предложение по изменению в штатном расписании и должностных инструкциях предприятия3Контролирует ли главный
бухгалтер правильность
налоговых расчетовНетНеобходимо выяснить, кому поручено осуществление контроля 4Разработана ли учетная
политика для целей налогообложенияДа
Проверить наличие приказа по учетной политике для целей налогообложения.5Отражен ли в учетной политике для целей налогообложения метод определения выручки от реализации товаров, продукции, работ, услуг. Признаются ли доходы в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств (метод начисления)ДаНеобходима проверка определения выручки для целей налогообложения в соответствии с п. 1 ст. 271 НКРФ
6Записан ли в учетной политике для целей налогообложения предприятия порядок оценки запасов материальных ресурсов,
списываемых на производствоДа
Необходима проверка фактического порядка оценки запасов и расчета фактической себестоимости материальных ресурсов, списываемых на производство7Отражен ли в учетной политике для целей налогообложения порядок начисления амортизации нематериальных активовДаНеобходима проверка фактического порядка амортизации нематериальных активов8Установлен ли в учетной политике для целей налогообложения порядок начисления амортизации по основным средствамДа-Необходима проверка фактического порядка начисления амортизации по основным средствам9Предусмотрено ли в учетной политике предприятия создание резервов предстоящих расходов и платежей, в частности резерв предстоящих расходов на оплату отпусков, резерв на выплату ежегод