Аудиторская проверка ОАО "Ростовоблгаз"
Отчет по практике - Менеджмент
Другие отчеты по практике по предмету Менеджмент
сокаяНизкаяСредняяБолее высокаяСамая высокая
Подготовил
(Должность, подпись, Ф.И.О.) __________________/ Ассистент /"30" марта 2010 г.Проверил (Должность, подпись, Ф.И.О.) _________________/аудитор / "31" марта 2010 г.
Используя справочную таблицу 2 РД №6 был оценен риск необнаружения. Учитывая, что существует обратная зависимость между риском необнаружения, с одной стороны, и совокупным уровнем неотъемлемого риска и риска средств контроля, с другой стороны, уровень риск необнаружения был оценен как более низкий. Т.к. неотъемлемый риск находится на среднем уровне, необходимо разработать процедуры проверки по существу таким образом, чтобы получить больше доказательств или более убедительные доказательства в отношении предпосылки подготовки бухгалтерской отчетности.
7. ОПРЕДЕЛЕНИЕ УРОВНЯ СУЩЕСТВЕННОСТИ
ОПРЕДЕЛЕНИЕ УРОВНЯ СУЩЕСТВЕННОСТИ РД №7ОРГАНИЗАЦИЯ ОАО "Ростовоблгаз"ПРОВЕРЯЕМЫЙ ПЕРИОД
С:1.01.2009 ПО:31.12.20091. Определение единого уровня существенности и уровня точности Наименование базового показателя бухгалтерской отчетностиЗначение базового показателя,
тыс. руб.Доля от базового показателя %Значение для расчета единого уровня существенности тыс. руб.На начало годаНа конец
годаСреднее за год123 456Прибыль (убыток) до налогообложения
Выручка от продажи (без НДС)
3. Сумма активов
4. Капитал и резервы465156
2282976
3773983
2426307731227
2757503
4396262
2946308598191,5
2520239,5
4085122,5
2686307,55
2
2
1029910
50405
81702
268631На основании данных графы 6.
- Среднее значение уровня существенности (тыс. руб.)
- Отличие наибольшего значения от среднего (%)
- Отличие наименьшего значения от среднего (%)
- Среднее значение уровня существенности на основе оставшихся показателей (тыс. руб.)
- Округление значения (тыс. руб.)
107662= (29910+50405+81702+268631)/4
149,5 = (268631-107662)/107662
70=(29910-107662)/107662
66053,5=(50405+81702)/2
66054Единый уровень существенности (тыс. руб.)66054Уровень точности (75% от уровня существенности), (тыс. руб.) 49541 = 66054*75%2. Определение уровня существенности значимых статей бухгалтерского балансаЗначимые статьи балансаСумма, тыс. руб.Доля статьи в валюте баланса, %Уровень существенности, распределенный по статьям, тыс. руб.На 01.01.
2009г.На 01.01.
2010г.На 01.01.
2009г.На 01.01.
2010г.На 01.01.
2009г.На 01.01.
2010г.1234567Статьи активаОсновные средства2098073268066455,660,93672640226,9Незавершенное строительство5989046003201613,710568,69049,4Дебиторская задолженность38132744511910,110,16671,56671,5Запасы932011315882,531651,351981,6Денежные средства3392653371138,97,75878,85086,2Валюта баланса37739834396262Статьи пассиваУставный капитал2842162842167,56,74954,14425,6Добавочный капитал1604477160196642,536,42807324043,7Долгосрочные займы и кредиты954139105982025,324,11671215919Кредиторская задолженность3142243592158,38,25482,45416,4Валюта баланса37739834396262100,0100,03. Определения уровня существенности показателей отчета о прибылях и убыткахПоказатели отчета о прибылях и убытках за 2009 годСумма, тыс. руб.Доля показателя в выручке от продажи, %Уровень существенности, распределенный по показателям, тыс. руб.За предыдущий годЗа отчетный годЗа предыду-щий годЗа отчет-ный годЗа предыдущий годЗа отчетный годВыручка от продажи22829762757503100,0100,0Прибыль (убыток) от продаж50655874454622,2271466417835Себестоимость проданных услуг1776418201295777,8735139048219
Подготовил
(Должность, подпись, Ф.И.О.) __________/Ассистент /"1" марта 2010г.Проверил (Должность, подпись, Ф.И.О.) _______/Рук-ль аудиторской проверки /" 2 " марта 2010 г.
Уровень существенности определяется с целью оценки влияния допущенных ошибок на показатели отчетности. Для этого были выбраны наиболее значимые статьи отчетности, между которыми распределили, рассчитанный уровень существенности.
Наибольшее и наименьшее значение уровня существенности значительно отличаются от среднего, поэтому ими можно пренебречь, тогда значение уровня существенности равно 66053 тыс. руб.
Единым уровнем существенности на - ОАО "Ростовоблгаз" по данным бухгалтерской отчетности за 2008-2009 гг. признается 66053 тыс. руб., с уровнем точности (75%) 49541 тыс. руб.
8. ОБЩИЙ ПЛАН АУДИТА
№№ п/пПланируемые виды работПериод проведенияИсполнитель1Аудит основных средств6.03.10.Аудитор2Аудит долгосрочных инвестиций7.03.10.Ассистент3Аудит МПЗ9.03.10 - 10.03.10Аудитор, ассистент4Аудит денежных средств11.03.10Аудитор, ассистент5Аудит расчетов12.03.10 - 15.03.10Аудитор, ассистент, юрисконсульт6Аудит расходов16.03.10Аудитор, ассистент, юрисконсульт7Аудит доходов17.03.10Аудитор, ассистент7Аудит собственного капитала18.03.10Ассистент
Подготовил
(Должность, подпись, Ф.И.О.) ________________ /Ассистент/"1 " марта 2010 г.Проверил (Должность, подпись, Ф.И.О.) ________/Рук-ль аудиторской проверки/" 2 " марта 2010 г.
В общем плане аудита представлены разделы учета, представляющие наибольшую важность для ОАО "Ростовоблгаз". Бухгалтерские счета и операции, которые отсутствуют или являются, несущественными для аудита не включены. В частности к таким разделам бухгалтерского учета можно отнести нематериальные активы.
При разработке общего плана аудита, включая информацию об особенностях деятельности, о применяемом компьютерном оборудовании и программах, системе бухгалтерского учета и внутреннего контроля - использовалась информация, представленная в рабочих документах: РД №1-РД №5, РД №7.
9. ПРОГРАММА АУДИТА
ПРОГРАММА АУДИТАРД №9ОРГАНИЗАЦИЯ ОАО "Ростовоблгаз"ПРОВЕРЯЕМЫЙ период:
с 1.01.2009 по 31.12.2009сегмент АУДИТА: Основные