Аудит финансовых результатов деятельности предприятия
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
Между тем, в ходе внутрифирменного аудита установлено, что в ООО Рязанская крупа №1 не применяются такие процедуры контроля в системе бухгалтерского учёта, как проверка правильности осуществления документооборота и наличия разрешительных записей руководящего персонала, нет службы внутреннего контроля.
Составленные план и программа проведения внутрифирменного аудита учёта финансовых результатов на ООО Рязанская крупа №1 построены с учётом результатов проверки системы внутреннего контроля.
Содержание плана и программы проверки учёта финансовых результатов в ООО Рязанская крупа №1 приведены в Приложениях 1 и 2.
Созданный непосредственно перед проведением проверки план определяет последовательность действий, т.е. по каким направлениям, и с какой интенсивностью будет проводиться проверка.
Детализацией общего плана аудита является аудиторская программа, которая является перечнем аудиторских процедур по каждому виду аудиторских работ.
В ходе внутрифирменной аудиторской проверки был осуществлен арифметический контроль формирования показателя прибыли (убытка) от продаж по данным учетных регистров по счету 90 Продажи. Используя метод прослеживания, были обобщены результаты ранее выполненных расчетов влияния выявленных отклонений на следующие показатели Отчета о прибылях и убытках (ф.№2): Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг, Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг, Валовая прибыль, Коммерческие расходы, Управленческие расходы и Прибыль (убыток) от продаж. В заключении проверялась правильность отражения на счетах бухгалтерского учета показателя Прибыль (убыток) от продаж.
При правильности определения и отражения в учёте прибыли (убытков) от продаж товаров, продукции, работ, услуг нарушений не выявлено.
Также были изучены операции, в результате которых формируются прочие доходы и расходы. По правильности учёта прочих доходов и расходов необходимо отметить следующее. ООО Рязанская крупа №1 учитывает в составе прочих доходов и расходов соответственно перевыставляемый потребителям железнодорожный тариф, стоимость погрузо-разгрузочных работ, подачи уборки вагонов; принимает к вычету и ставит к начислению НДС, относящийся к данным операциям.
Так как фактически собственными силами железнодорожные перевозки и погрузочно-разгрузочные работы на железнодорожном транспорте ООО Рязанская крупа №1 не осуществляются, считается неправомерным отражение в качестве прочих доходов и расходов стоимость таких услуг, предъявляемых Обществу предприятием железнодорожного транспорта и перепредъявляемых Обществом в адрес конечных потребителей.
Была проверена правильность формирования нераспределенной прибыли, обоснованность расходования средств нераспределенной прибыли первичными документами, положениями и утвержденными сметами. Кроме того, была установлена правильность отражения указанных операций на счете 84 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток).
Затем был изучен фактический порядок распределения прибыли, остающейся в распоряжении предприятия после налогообложения, и его соответствие порядку, сформулированному в учредительных документах, учетной политике.
Проверка правильности оформления и использования различных фондов и резервов, создаваемых на предприятии, опиралась на сведения, полученные при изучении положений учредительных документов, решений собраний учредителей (собственников), учетной политики. В этих документах раскрыты источники, порядок формирования и использования таких фондов и резервов.
В заключение была установлена правильность применения схем корреспонденции счетов по учету формирования финансовых результатов и распределения прибыли. Обоснованность сделанных в учетных регистрах записей по каждому из проверяемых счетов была выяснена путем анализа (прослеживания) первичных документов, послуживших основанием для совершения хозяйственных операций.
2.3 Совершенствование системы внутреннего контроля финансовых результатов деятельности предприятия
В ходе внутрифирменной проверки система внутреннего контроля ООО Рязанская крупа №1 была оценена как средняя. Причиной тому являются следующие выявленные недостатки:
отсутствие должностных инструкций работников бухгалтерии;
не осуществляется проверка правильности осуществления графика документооборота;
внутренняя отчетность для представления информации руководству и собственникам организации составляется не периодически.
Причинами неудовлетворительного состояния системы внутреннего контроля послужили:
неосведомлённость руководителя ООО Рязанская крупа №1 о роли и важности системы внутреннего контроля, а именно руководитель несёт ответственность за разработку и фактическое воплощение системы внутреннего контроля. От него зависит, чтобы система внутреннего контроля отвечала размерам и специфике деятельности экономического субъекта, функционировала регулярно и эффективно;
отсутствует административный контроль, который включает в себя подбор и расстановку кадров, исполнение работниками бухгалтерской службы своих обязанностей, доступ работников к имеющейся информации, а именно система отбора, найма, продвижения по службе, обучения и подготовки кадров должна обеспечивать высокую квалифика?/p>