Аудит финансовых результатов деятельности предприятия
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
>
Таблица 2
Состав и структура товарной продукции ООО Рязанская крупа за 2006 2007 г.г.
Вид продукции20062007В среднем %тыс.руб.%тыс.руб.Всего, в т.ч.:100,019102100,03420326652,5Мука высшего сорта34,06494,733,211355,38925Мука I сорта32,36169,933,0112878728,5Мука II сорта33,76347,433,811560,78954,1аудиторский проверка финансовый контроль
Таблица 3
Финансовые результаты хозяйственной деятельности ООО Рязанская крупа в 2006-2007 г.г.
Показатели200620072007 в % к 20061234Выручка от продажи, тыс. руб., в т.ч.19334,636031186,4-мука высшего сорта635612104190,4-мука I сорта74268425113,5-мука II сорта5552,615502279,2Себестоимость проданной продукции, тыс.руб., в т.ч.18448,632104,4174-мука высшего сорта592310145171,3-мука I сорта72478096111,7-мука II сорта5278,613863,4262,6Прибыль, тыс.руб., в т.ч.7863926499,5-мука высшего сорта4331959452,4-мука I сорта179329183,8-мука II сорта2741638,6598Уровень рентабельности (+), убыточности (-),% 4,2612,2-мука высшего сорта7,3119,3-мука I сорта2,474,06-мука II сорта5,1911,8В 2006-2007 г.г. предприятие в целом работало с прибылью, производство всех видов продукции рентабельно.
.2 Результаты аудиторской проверки
Для проведения аудита на фирме руководитель заключает договор на проведение аудиторской проверки.
В данном случае рассмотрим результаты аудиторской проверки формирования и распределения ОАО N-ская крупа, проведенной ООО Аудиторская экспертиза согласно договора об оказании аудиторских услуг от 22.12.2006 г. Время проведения проверки составило 40 часов. Проверяемый период - 01.02.2007 - 01.12.2007 г.
Внутрифирменная аудиторская проверка ООО Рязанская крупа №1 была начата с оценки системы внутрихозяйственного контроля. Внутрихозяйственный контроль - один из видов экономического контроля. Осуществляемый в пределах своей компетенции всеми отделами и службами, руководителями и специалистами предприятия, он позволяет вовремя выявлять отрицательные отклонения и нарушения технологии производства, факты хищений и злоупотреблений, если они имели место.
Для оценки системы внутреннего контроля ООО Рязанская крупа №1, был использован опрос работников предприятия. Система внутреннего контроля оценивается по бальной системе. За каждый ответ ставятся баллы: 2 балла соответствует высокому уровню, 1 балл - среднему уровню, 0 баллов - низкий уровень. Система внутреннего контроля, степень надёжности которой можно оценить как высокую, должна набрать максимально возможное количество баллов - 30. Такая система оценки позволила выявить наиболее уязвимые места в системе учета финансовых результатов. Результаты опроса представлены в табл.4.
В результате тестирования система внутреннего контроля ООО Рязанская крупа №1 набрало 20 баллов из 30 возможных. Таким образом, систему внутреннего контроля можно оценить как среднюю.
Таблица 4
Тесты проверки состояния систем внутреннего контроля и бухгалтерского учёта в ООО Рязанская крупа №1
№ п/пВопросОтветБаллыСистема бухгалтерского учёта1Утверждены ли должностные инструкции работников бухгалтерии Нет 02Утверждены ли формы первичных учетных документов, отличные от унифицированных форм Да 23Как организован документооборот, утвержден ли график документооборота График документооборота утверждён, но проверка правильности осуществления графика не осуществляется 14Соответствует ли график документооборота должностным инструкциям учетных работниковНет05Какая форма бухгалтерского учета применяется организацией, каким образом используется вычислительная техника при ведении учета и составлении отчетности Журнально-ордерная форма бухгалтерского учёта, используется 1С:Бухгалтерия 26Составляется ли внутренняя отчетность для представления информации руководству и собственникам организации Иногда 17Утверждены ли формы внутрихозяйственной отчетностиДа 2Система внутреннего контроля1Позволяет ли распределение обязанностей между работниками бухгалтерии ограничить возможности злоупотребленийДа 22Разделены ли функции управления и учета активовНет 03Закреплено ли распределение обязанностей во внутренних документах организации Да 2 4Действует ли в организации подразделение внутреннего аудита (ревизионная комиссия)Нет 05Определен ли приказом руководителя круг подотчётных лицДа 26Определен ли приказом руководителя круг лиц имеющих право подписи первичных учетных документовДа27Проводятся ли обязательные инвентаризации Да 28Утвержден ли график проведения инвентаризацийДа 2
В ходе внутрифирменной аудиторской проверки была оценена надёжность системы бухгалтерского учёта. В результате исследования можно сделать вывод, что систему бухгалтерского учёта ООО Рязанская крупа №1 можно считать в целом эффективной и обеспечивающей возможность подготовки достоверной бухгалтерской отчётности, так как:
в основном операции фиксируются в бухгалтерском учёте в правильных суммах;
в основном операции отражаются на надлежащих счетах бухгалтерского учёта в соответствии с действующим законодательством и принятой в ООО Рязанская крупа №1 учётной политикой;
в основном операции отражаются в бухгалтерском учёте в том отчётном периоде, в котором они имели место.
В ходе внутрифирменного аудита было получено убеждение, что в ООО Рязанская крупа №1 применяются такие процедуры контроля в системе бухгалтерского учёта, как осуществление мер, направленных на физическое ограничение доступа несанкционированных лиц к активам ООО Рязанская крупа №1, системе ведения документации и записей по бухгалтерским счетам.