Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками на примере МДОУ № 47 "Солнышко"
Курсовой проект - Менеджмент
Другие курсовые по предмету Менеджмент
утПодшивкаНет
Данный график документооборота в МДОУ № 47 Солнышко соблюдается формально.
При проверке полноты и точности регистрации документа в учетных регистрах было выявлено, что соблюдены следующие принципы:
- было достаточно оснований для регистрации документа в системе учета;
- все документы, оформляющие проверяемые операции, зарегистрированы полностью;
- все документы зарегистрированы своевременно;
- все документы зарегистрированы в соответствии с данной хозяйственной операции учетных регистрах;
- все документы отражены в соответствии с экономической сущностью операции, и по всем документам произведен точный количественный и качественный перенос данных в систему учета;
- документ принят к учету единожды.
В учреждении установленные внутренние правила хранения документов соблюдены в соответствии с законодательством. Ответственность за хранение документов несет главный бухгалтер.
Аудит состояния задолженности МДОУ №47 Солнышко перед поставщиками и подрядчиками показал, что сумма кредиторской задолженности на конец 2009 года существенно снизилась по сравнению с суммой задолженности на конец 2008 года, это связано с дополнительным финансированием в 2009 году поставок, которые были неуплачены в связи с отсутствием финансирования.
Проверка результатов инвентаризации показала, что кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности у детского сада нет. Суммы существующей кредиторской задолженности подтверждаются актами взаимных сверок подписанными сторонами сделок.
В ходе проверки соответствия данных аналитического учета расчетов с поставщиками и подрядчиками данным сводного (синтетического) учета была проведена проверка соответствия данных аналитического учета оборотам и остаткам по счетам синтетического учета (Приложение 9). Нарушений и несоответствий не выявлено. Данные аналитического учета полностью соответствуют данным синтетического учета. Все суммы указанные в регистрах бухгалтерского учета МДОУ № 47 Солнышко за 2009 год подтверждаются актами сверки с поставщиками.
Используя данные оборотно-сальдовой ведомости и баланс МДОУ № 47 Солнышко, необходимо сравнить данные синтетического учета по счету 030200 и итоговые данные по учету кредиторской задолженности перед поставщиками и подрядчиками, отраженные в бухгалтерской отчетности. Для этого необходимо сравнить конечное сальдо по счету 030200 за 2009год с данными Расчеты по принятым обязательствам раздела III пассива баланса. Конечное сальдо по счету 030200 равно 103805,59 руб. эта величина совпадает с суммой на конец отчетного периода по строке 490 Расчеты по принятым обязательствам.
Было выявлено отсутствие дебиторской задолженности, безнадежной к взысканию в связи с отсутствием оконечного сальдо по счету 02060000 Расчеты по выданным авансам.
Проверка организации налогового учета по расчетам с поставщиками и подрядчиками осуществляется в налоговой инспекции на основании данных бухгалтерского баланса и бухгалтерской отчетности.
Таким образом, на основе полученных расчетов можно сделать вывод, что данные синтетического учета по счету 030200 Расчеты по принятым обязательствам соответствуют информации о кредиторской задолженности перед поставщиками и подрядчиками, представленной в балансе МДОУ № 47 Солнышко за 2009 год. Следовательно, эта организация достоверно отражает в бухгалтерской отчетности данные о поставщиках и подрядчиках за 2009 год.
2.7 Выявленные нарушения в ведении бухгалтерского учета и последствия, влияющие на финансовое состояние и достоверность отчетности МДОУ №47 Солнышко
Одним из грубых нарушений, выявленных в ходе аудиторской проверки МДОУ № 47 Солнышко является неисполнение требований ст. 73 БК РФ. В соответствии с нормами данной статьи бюджетные учреждения, органы государственной власти РФ, государственной власти субъектов РФ и местного самоуправления, государственные и муниципальные заказчики обязаны вести реестры закупок, осуществленных без заключения государственных или муниципальных контрактов. Таким образом, независимо от наличия или отсутствия статуса муниципального заказчика бюджетное учреждение обязано вести реестр закупок, который представляется в виде документа, содержащего перечень приобретенных товаров, работ и услуг, оплаченных бюджетным учреждением. Пункт 2 ст. 73 БК РФ устанавливает обязательные требования к реестру. В частности, он должен содержать следующие сведения:
- краткое наименование закупаемых товаров, выполняемых работ и оказываемых услуг;
- наименование и местонахождение поставщиков, подрядчиков и исполнителей услуг;
- цену и дату закупки.
Наименования поставщиков, подрядчиков и исполнителей должны соответствовать их учредительным документам; местом нахождения поставщиков, подрядчиков и исполнителей считается место их государственной регистрации в качестве юридического лица, а если поставщиком, подрядчиком или исполнителем является индивидуальный предприниматель, то его место жительства.
Датой закупки считается дата заключения договора поставки, подряда или возмездного оказания услуг.
Отсутствие реестра закупок расценивается как нарушение положений БК РФ, в частности ст. 73.
К нарушителям бюджетного законодательства могут быть применены следующие меры:
предупреждение о ненадлежащем исполнении бюджетного процесса;
блокировка расхо?/p>