Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками на примере МДОУ № 47 "Солнышко"
Курсовой проект - Менеджмент
Другие курсовые по предмету Менеджмент
?хгалтерской отчетности МДОУ № 47 Солнышко за 2009 год следует, что руководством организации было принято ряд мер по повышению эффективности использования бюджетных средств, результатами этой работы являются:
- экономия электроэнергии;
- экономия бюджетных средств по статьям расходов.
Низкий показатель исполнения бюджета (89%) по 225 коду ЭКР Расходы по содержанию имущества в связи с отсутствием финансирования в конце 2009 года. В целом процент исполнения бюджета составляет 99,15%, что в пределах нормативов.
Анализ формы отчетности Движение нефинансовых активов показывает:
- стоимость основных средств на конец года сократилась в связи с тем, что сумма поступивших основных средств ниже суммы поступивших.
- стоимость приобретенных материальных запасов увеличилась.
Кредиторская задолженность на конце года сократилась по сравнению с предыдущим годом и составила 103805,59 руб., что на 87081,27руб. (45%) меньше показателя 2008 года.
Существовавшая задолженность по платежам в бюджет в конце 2008 года была уплачена в 2009 году.
2.4 Оценка системы организации бухгалтерского учета и внутреннего контроля
Перед составлением плана и программы проверки расчетов с поставщиками и подрядчиками проводилась оценка качества состояния внутреннего контроля по учету операций с поставщиками и подрядчиками. Для этой цели был произведен письменный и устный опрос работников МДОУ.
Анкета тестов проверки состояния внутреннего контроля и системы учета материально-производственных запасов
№ п/п Содержание вопроса или объект исследованияСодержание ответа или результат проверкиУровень**Выводы и решения аудитораА. Внутренний контроль1Имеется ли программа внутрихозяйственного контроля?Да52Имеется ли служба внутреннего контроля (ревизионная комиссия, постоянно действующая инвентаризационная комиссия и др.)да53Контролируется ли корреспонденция счетов с целью выявления полноты отражения хозяйственных операций в учете и соответствия бухгалтерских проводок действующей методологиида54Все ли хозяйственные операции санкционированы руководствомда55Соответствуют ли данные остатков по счетам синтетического учета в Главной книге данным в журналах-ордерах и др. регистрахда56Данные аналитического учета соответствуют данным первичных документов (по наименованию в суммовом и количественном выражении)да57В регистрах бухгалтерского учета исходящее сальдо на конец отчетного периода соответствует входящим сальдо не начало следующего периодада58Имеют ли место случаи ведения карандашных записей и неоговоренных исправлений в первичных документах и регистрахнет59Ведется ли контроль за сроками оплаты счетов с целью избежания штрафных санкций за нарушение договорных обязательствне всегда310При ведении автоматизированной формы бухгалтерского учета, программа лицензионная.Да511Дублируются ли данные электронного учета на бумажные носителида 512Имеются ли должностные инструкции или положения о работе службы внутреннего контроляда513Проводится ли инвентаризация ценностей, когда и сколько раз?Да, касса ежемесячно.
Общая инвентаризация 1 раз в год 414Выполняет ли ревизионная комиссия функции внутрихозяйственного контроля?Да515Проводится ли проверка полноты и своевременности оприходования материально-производственных запасов?Да516Проверяется ли использование МПЗ по различным направлениям?Да517Выявляются ли лица виновные в перерасходе материалов?Да518Сличаются ли первичные данные складского учета о расходе МПЗ с данными отчета о движении материальных ценностей, производственных отчетов (лицевых счетов)?Да, 1 раз в 10 дней519Проверяется ли законность и целесообразность расходования МПЗ?Да520Проверяется ли правильность оценки и учета МПЗ внутренними контролерами?Да5Б. Система учета21Проверяется ли классификация МПЗ по соответствующим группам для их учета?Да522Выбран ли метод оценки и учета на счетах МПЗ в учетной политике?Да523Разработана ли корреспонденция счетов по учету движения МПЗ?Да524Организован ли аналитический учет МПЗ, ведутся ли карточки складского учета?Да525Сдаются ли в бухгалтерию отчеты о движении материальных ценностей в сроки согласно документообороту?Да526Выделяется ли НДС отдельной строкой в расчетных документах?Да527Анализируется ли причины отражения остатка по НДС по поступившим материальным ценностям в балансе?Нет5МДОУ не является плательщиком по НДС. Деятельность облагаемая НДС не ведется.28Сверяются ли данные аналитического и синтетического учета систематически?Да,
ежемесячно529Проводится ли взаимная сверка между данными бухгалтерского и складского учетада,
ежемесячно530Имеются ли случаи неоприходования или искусственного списания и снижения качества продукции?Нет5
**УровеньНомера пунктовКоличество баллов5- Очень высокий1,2,3,4,5,6,7,8,10,11,12,14,15,16, 17,18,19,20,21,22,23,24,25,26,27,28,29,301404- Высокий1343- Средний932- Ниже среднего1- Низкий 0- ОтсутствуетИтогоХ147
Количество балловУровень состояния внутреннего контроля150-140Очень высокий139-130Высокий129-110Средний109-90Ниже среднего89-70Низкий70-0Отсутствует
После составления данной анкеты были сделаны выводы, что уровень системы внутреннего контроля очень высокий, но необходимо обратить внимание во время проведения аудита расчетов с поставщиками и подрядчиками соблюдению сроков оплаты по договорам, соблюдению Федерального закона 94-ФЗ от 21.07.2005г.
2.5 Аудит учетной политики
Контрольный лист проверки учетной политики
№ п/пВопросОтв?/p>