Аудит расчетов с поставщиками в "Строй-Неруд"
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
? требованиям нормативных документов, потребности учета и контроля аудируемого лица.
. Осуществить опрос сотрудников аудируемого лица, ответственных заведение бухгалтерского учета и подготовку отчетности проверяемого раздела финансовой отчетности и зафиксировать результаты рабочим документом.
Источники информации по данной процедуре являются:
нормативные документы аудиторской организации;
результаты знакомства с деятельностью аудируемого лица;
результаты проверки наличия законодательных и нормативных актов у аудируемого лица;
накопленный практический опыт аудитора.
Оценивается профессиональная подготовка персонала и составляется рабочий документ.
Порядок выполнения данной процедуры: для каждого ответственного лица за ведение бухгалтерского учета, составление отчетности, а также контролю проверяемого раздела отчетности составить опросные листы. Произвести тестирование знаний сотрудников аудируемого лица, ответственных за организацию и осуществление бухгалтерского учета, составление отчетности и внутреннего контроля. По окончанию данной процедуры подготовить и составить рабочий документ
. Оценка уровня аудиторского риска.
Аудиторский риск - субъективно определяемая аудитором вероятность признать по итогам аудиторской проверки, что бухгалтерская отчетность может содержать существенные невыявленные искажения после подтверждения ее достоверности, или признать, что она содержит существенные искажения, когда на самом деле таких искажений в бухгалтерской отчетности нет.
Аудиторский риск состоит из трех основных компонентов: неотъемлемый риск; риск средств контроля или контрольный риск и риск необнаружения.
Неотъемлемый риск - риск, который характеризует степень подверженности системы учета существенным искажениям при отсутствии соответствующих средств контроля.
Риск средств контроля или контрольный риск характеризует степень подверженности или эффективности системы внутреннего контроля.
Риск необнаружения - риск, который является показателем эффективности работы аудиторов и зависит от его профессиональной подготовки, знакомства с деятельностью клиента, от эффективности организации аудита.
При осуществлении данной процедуры источниками информации служат: нормативные акты аудиторской организации; результат знакомства с деятельностью и системами учета и контроля аудируемого лица; накопленный опыт аудитора.
Оцениваются критерии приемлемого аудиторского риска, принятого при заключении договора.
Порядок выполнения данной процедуры:
1)Расчет уровня неотъемлемого риска осуществляется по следующим направлениям:
существуют ли счета учета, которые могут быть подвержены искажениям;
существует ли сложность лежащих в основе учета операций и прочих событий, которые могут потребовать привлечения экспертов;
существует ли необходимость субъективного суждения в определении остатков на счетах учета;
существует ли подверженность активов к потерям или незаконному присвоению;
существует ли завершение необычных или сложных операций в конце или ближе к концу отчетного периода;
осуществляет операции, которые не подвергаются процедуре обычной обработке.
)Расчет уровня контрольного риска. Оценивается уровень эффективности и надежности систем аудируемого лица по критериям, представленным в таблице 2.1 и в таблице 2.2.
Таблица 2.1. Критерии оценки системы внутреннего контроля
КритерииСодержаниеУсловия средыОбеспечивает ли система управления, организационная структура, кадровая политика качество контроля.ЗаконностьОтсутствуют незаконные операции, действия и события.СуществованиеВыполняются ли в действительности предписанные процедуры, контролируется ли их выполнение.ПолнотаВсе выявленные нарушения полностью устранены.ОбоснованностьЕсть ли обоснование выполненному действию, операции.УтверждениеУтверждены ли полученные сводные данные ответственным органом управления.ОтветственностьСуществует ответственный за данную операцию, действие.ТочностьАктивы и операции отражены точно по количеству, качеству и стоимости.РазрешениеОперация или действие разрешено соответствующим менеджером или органом управления.КлассификацияВыявленные нарушения правильно классифицированы.ПолномочияОрган управления имеет соответствующие права и обязанности по принятию решения.СохранностьОбеспечена ли сохранность актива и документации.УчетУчет организован правильно.ПериодизацияПроцедуры контроля осуществляются в том периоде, в котором запланированы.СвоевременностьРезультаты контроля своевременно доведены до органа управления и своевременно по ним принято решение.
Таблица 2.2
Градация оценки надежности системы внутреннего контроляКачественнаяВ процентахВысокаяот 81 до 100 процентовСредняяот 41 до 80 процентовНизкаяот 11 до 40 процентовВнутренний контроль отсутствует0 до 10 процентовГрадация оценки неотъемлемого и контрольного рисковКачественнаяВ процентахНизкий0-10Средний11-50Высокий51-7071-100
3)определяется суммарное значение неотъемлемого и контрольного рисков.
или ,
где - неотъемлемый риск; - приемлемый риск; - риск необнаружения; - контрольный риск.
) определяется уровень риска необнаружения, который должен быть меньше или равен разнице между приемлемым аудиторским риском, указанном в общем плане и суммарным значением риска необнаружени?/p>