Аудит расчетов с поставщиками в "Строй-Неруд"
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
овня аудиторского риска и риска выборки и сравнить полученные результаты с их плановыми показателями. При значительном отклонении их результатов, убедится в качестве выборки, путем проведения дополнительных аудиторских процедур или увеличения объема выборки. Результат оформить рабочим документом.
. Анализ ошибок, выявленных в ходе проверки и их влияния на достоверность бухгалтерской отчетности.
Источником информации является:
рабочие документы по проведенным процедурам по существу;
законодательные и нормативные акты;
практический опыт аудитора;
результаты полученных консультаций;
ответы на запросы третьим лицам;
отчетные документы по результатам проведенных процедур.
Критерий оценки - допустимая ошибка и ответственность за допущенные нарушения, определенные законодательством и нормативными актами.
Порядок выполнения:
на основании данных отчетных документов сгруппировать по категориям выявленные нарушения, оказывающие влияние на формирование бухгалтерской отчетности;
экстраполировать полученные результаты на проверяемую совокупность;
определить существенность выявленных искажений бухгалтерской отчетности. Результат оформить рабочим документом.
Типичные нарушения при аудите расчетов с поставщиками и подрядчиками.
Проводя аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками, аудитор должен знать о возможных ошибках и нарушениях, свойственных данному разделу учета. Наиболее типичные из них сгруппированы следующим образом.
1. В части организации первичного учета:
реквизитов арифметические ошибки при фиксировании оперативного факта (при измерении количества, веса, размеров и т.п.);
несвоевременная регистрация оперативного факта на носителе информации;
регистрация хозяйственных операций в документах неунифицированной формы (в случае если для данной операции унифицированный документ предусмотрен);
отсутствие необходимых, придающих документу юридическую силу;
нарушения, допущенные при оформлении первичного документа (заполнение документов средствами, не допускающими их долговременное хранение, нарушения при внесении исправлений в первичный документ);
отсутствие графиков документооборота;
ошибки при регистрации документа (количественные либо качественные расхождения при переносе данных из документа в учетные регистры);
несвоевременная регистрация документа в учетном регистре (либо отсутствие данных в учетном регистре по отдельным первичным документам);
нарушение сроков хранения документации в архиве;
уничтожение первичных документов без акта о выделении документов к уничтожению;
нарушения при оформлении дел с первичной учетной документацией (касается кассовых и банковских документов).
. В части организации бухгалтерского и налогового учета:
перекрытие задолженности одного контрагента авансами, выданными другому контрагенту (проводка: Дт 60 - Кт 60 субсчет Авансы выданные, 76);
несвоевременное списание задолженности в связи с неверным исчислением сроков исковой давности (проводка: Дт 91 Прочие доходы и расходы - Кт 60);
возмещение входящего НДС по неотфактурованным поставкам (проводки: Дт 19 - Кт 60 субсчет Неотфактурованные поставки и Дт 68 - Кт 19);
отсутствие корректировки по списанным на затраты ТМЦ (работам, услугам), ранее отраженным как неотфактурованные поставки, документы по которым поступили и имеют несоответствия с ранее отраженными в учете показателями;
возмещение входящего НДС по поставкам, обеспеченным выданными организацией собственными векселями;
несвоевременное предъявление претензий поставщикам (проводка: Дт 76 субсчет Расчеты по претензиям - Кт 60), отражение на счете 76 субсчет Расчеты по претензиям нереальных сумм;
счетные ошибки при исчислении курсовых разниц (проводки Дт 91 - Кт 60 или Дт 60 - Кт 91);
неправильное отражение на счетах учета суммовых разниц;
списание безнадежного долга на счет прочих доходов и расходов при наличии ранее образованного резерва под эту задолженность (проводка Дт 91 - Кт 60);
отсутствие аналитического учета по: поставщикам, неоплаченным в срок расчетным документам, неотфактурованным поставкам, авансам выданным, выданным векселям, просроченным оплатой векселям и др. (исходя из требований нормативных актов);
нарушение методологии учета в части неверно составленных корреспонденций счетов.
. Формирование предложений по устранению выявленных существенных искажений.
Источником информации служат:
рабочие документы по анализу выявленных ошибок в ходе аудита;
законодательные и нормативные акты;
практический опыт аудитора;
результаты полученных консультаций;
ответы на запросы третьим лицам.
Порядок выполнения:
сформулировать краткие выводы по проведенному аудиту и рекомендации по устранению существенных искажений отчетности.
подготовить и составить отчет аудитора руководству аудируемого лица по результату аудита проверяемого раздела отчетности в виде рабочего документа.
. Оценка качества устранения аудируемым лицом выявленных существенных искажений отчетности и формирование мнения о достоверности показателей бухгалтерской отчетности.
Источником информации служат:
отчет аудитора;
бухгалтерский учет и отчетн?/p>