Аудит расчетов с поставщиками в "Строй-Неруд"
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
·ательства в отношении некоторых характеристик элементов, отобранных для того, чтобы сформировать или помочь сформировать выводы, касающиеся генеральной совокупности, из которой произведена выборка.
Генеральная совокупность - полный набор элементов, из которых аудитор отбирает совокупность и в отношении которой он хочет сделать выводы. Генеральная совокупность может подразделяться на страты (подмножества), где каждая страта проверяется отдельно.
Стратификация - процесс деления генеральной совокупности на страты (подмножества), каждая из которых представляет собой группу элементов выборки со сходными характеристиками (например, со стоимостью).
Элементы выборки - индивидуальные элементы, отражаемые в учете и составляющие генеральную совокупность. Например, однотипные первичные документы, отдельные записи в выписках из банковского счета, счета-фактуры по продажам, обороты по лицевым счетам дебиторов.
Исходя из понимания системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля, аудитор определяет характеристики или показатели, которые описывают результаты применения средств внутреннего контроля, а также условия возможных отклонений, которые свидетельствуют об отступлении от адекватных показателей деятельности. Наличие или отсутствие таких показателей может затем быть протестировано аудитором.
Источниками информации являются:
общий план аудиторской проверки;
нормативные документы аудиторской организации и аудируемого лица;
финансовая (бухгалтерская) отчетность аудируемого лица;
сводные регистры синтетического учета (главная книга, оборотно-сальдовая ведомость, ведомость остатков по синтетическим счетам);
расчет аудиторского риска и допустимой ошибки;
результат первоначальной оценки систем бухгалтерского, налогового учета и внутреннего контроля;
результат определения приоритетных направлений проверки;
накопленный практический опыт аудитора.
Порядок выполнения: на основе оценок аудиторского риска, допустимой ошибки и приоритетных направлений проверки необходимо установить:
порядок проверки конкретного раздела бухгалтерской отчетности,
проверяемую совокупность, из которой будет сделана выборка,
объем выборки.
Результаты построения аудиторской выборки оформить рабочим документом.
. Составить и утвердить программу аудита в виде отчетного документа.
Программа аудита является развитием общего плана, в котором определяются характер, временные рамки, объем запланированных аудиторских процедур.
Источниками информации являются:
информация оценки риска;
информация о составе выборки;
накопленный опыт аудитора.
В процессе подготовки программы аудита необходимо принимать во внимание уровень аудиторского риска, уровень существенности, временные рамки проводимых аудиторских процедур.
На основе полученных результатов выполняются основные процедуры по оценки эффективности оценки системы внутреннего контроля и осуществление процедур проверки по существу.
2.2 Процедуры аудита по существу
Основными процедурами проверки расчетов с поставщиками и подрядчиками по существу являются:
. Сверка аналитического и синтетического учета.
Источниками информации являются:
формы, подтверждаемой отчетности;
первичные документы;
регистры синтетического и аналитического учета.
Оценивается полнота и точность отражения данных в регистрах синтетического и аналитического учета. Результаты сверки оформить рабочим документом.
Порядок выполнения данной процедуры:
осуществить арифметический просчет данных подтверждаемой отчетности;
сопоставить данные отчетности с данными главной книги;
сопоставить данные ведомостей с данными главной книги;
в случае выявления расхождений зафиксировать их в рабочем документе.
2. Анализ правильности и последовательности применения учетной политики.
Источником информации является:
приказ об учетной политике;
документация по системе бухгалтерского учета;
результаты аудиторской выборки;
результаты выполнения аудиторских процедур.
Критерий оценки - подтверждение соблюдения аудируемым лицом предпосылки подготовки финансовой отчетности - представление и раскрытие.
Порядок выполнения: сопоставить положения учетной политики с результатами проверки их соблюдения аудируемым лицом в аудируемом периоде. Выявленные расхождения фиксируются в отчетном документе и оценивается их влияние на достоверность финансовой отчетности.
3. Проверка правильности оформления первичных документов по учету.
Источники информации:
формы нетиповых первичных документов, утвержденные приказом об учетной политике;
график документооборота;
первичные документы по учету (счета-фактуры, накладные, требования, приходные и расходные ордера);
регистры аналитического учета.
Критерий оценки - подтверждение соблюдения аудируемым лицом предпосылки подготовки финансовой отчетности - полнота.
Порядок выполнения: Проводится просмотр и пересчет числовых данных в первичных документах по операциям, попавшим в выборку. Нарушения, связанные с оформлением первичных документов, отражаются в рабочем документе.
4. Проверка полноты отражения хозяйственных операций в бухгалтерском учете.
Источниками инфо