Аудит расчетов с поставщиками в "Строй-Неруд"
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
?ого раздела учета подлежат проверке: поступление ТМЦ (выполненных работ, оказанных услуг), в том числе неотфактурованные поставки и поставки, обеспеченные векселями; выставленные поставщикам и подрядчикам претензии; списанные безнадежные к взысканию долги; выданные авансы и полученные коммерческие кредиты. При этом особое внимание должно быть уделено просроченной задолженности и задолженности с истекшим сроком исковой давности. Аудитору следует выяснить причины возникновения такой задолженности и уточнить, какие были приняты меры к ее взысканию. При наличии дебиторской задолженности необходимо установить дату и причину ее возникновения.
При применении на предприятии журнально-ордерной формы бухгалтерского учета, все операции по расчетам с поставщиками и подрядчиками отражаются в журнале - ордере №6. При ведении учета с использованием средств автоматизированной обработки данных - все операции группируются в различных аналитических карточках и ведомостях аналитического и синтетического учета.
Данные синтетического и аналитического учета расчетов с поставщиками и подрядчиками должны давать полное представление о расчетах:
с поставщиками и подрядчиками по акцептованным и другим расчетным документам, срок оплаты которых не наступил;
с поставщиками и подрядчиками по неоплаченным в срок расчетным документам;
с поставщиками по неотфактурованным поставкам;
по авансам выданным;
с поставщиками и подрядчиками по выданным векселям, срок оплаты которых не наступил;
с поставщиками и подрядчиками по просроченным оплатой векселям;
с поставщиками по полученному коммерческому кредиту и др.
Основные источники информации для проверки данного раздела учета:
oдоговоры на поставку товарно-материальных ценностей (выполнение работ, оказание услуг);
oсчета - фактуры поставщиков (при импортных операциях - таможенные декларации);
oнакладные на поступившие ТМЦ, акты выполненных работ;
oдокументы оплаты поставщикам (кассовые, банковские, акты о взаимозачетах и проч.);
oжурналы регистрации счетов - фактур;
oкнига покупок;
oрегистры аналитического и синтетического учета.
В целях определения порядка проведения конкретных процедур методики аудиторской проверки расчетов с поставщиками и подрядчиками осуществляются:
. Процедуры подготовки и планирования аудита;
. Процедуры, выполняемые в ходе аудита по существу;
. Заключительные процедуры.
Процедуры подготовки и планирования аудиторской проверки расчетов с поставщиками и подрядчиками включают:
1.Знакомство с деятельностью организации и ее системами бухгалтерского, налогового учета и внутреннего контроля.
Источниками информации служат:
выписка из общего плана аудиторской проверки;
нормативные документы аудиторской организации;
внутренние документы аудируемого лица;
ответы на запросы третьим лицам;
внутренние документы аудиторской организации по аудируемому лицу.
Порядок выполнения данной процедуры:
описать основные параметры деятельности аудируемого лица и осуществить сравнение их с данными внутренних документов аудируемого лица, составить рабочие документы;
описать системы учета и внутреннего контроля, или получить копию внутренних документов аудируемого лица, где они описаны.
. Проверка начальных остатков.
Источниками информации являются:
бухгалтерский баланс (форма №1);
сводные регистры синтетического учета (главная книга, оборотно-сальдовая ведомость, ведомость остатков по синтетическим счетам);
регистры аналитического учета (аналитические ведомости, книги остатков, карточки складского учета).
Все документы берутся за аудируемый период и предшествующий аудируемому периоду год. Оценивается полнота отражения данных в регистрах синтетического и аналитического учета. Составляется рабочий документ, в котором сопоставляются данные на начало проверяемого периода и на конец периода, предшествующего проверяемому периоду.
. Проверка наличия законодательных и нормативных актов и их знание сотрудниками аудируемого лица.
Источниками информации служат:
перечень нормативных актов по проверяемому разделу, подготовленный и составленный аудитором;
внутренние нормативные акты аудируемого лица;
опросные листы.
Оценивается полнота использования законодательных и нормативных актов, регулирующих расчеты с поставщиками и подрядчиками.
Данная процедура выполняется по следующему порядку:
сравнить наличие нормативных актов у аудируемого лица с нормативными актами, перечисленными в перечне аудитора;
провести анализ соответствия внутренних нормативных актов аудируемого лица с требованиями законодательства;
определить уровень компетентности сотрудников аудируемого лица путем их опроса.
По окончанию данной процедуры подготовить и составить рабочий документ.
. Оценка применимости выбранной учетной политики.
Источниками информации служат:
приказ об учетной политике предприятия;
законодательные и нормативные акты;
документация по системам бухгалтерского, налогового учета и внутреннего контроля.
Оценивается полнота представления и раскрытия в учетной политики организации методов ведения бухгалтерского и налогового учета. При осуществлении данной процедуры оценивается соответствие учетной политик?/p>