Аудит безналичных расчетов

Курсовой проект - Разное

Другие курсовые по предмету Разное

µ документы. По данным аналитического учета необходимо установить своевременность и правильность оприходования денежных средств.

Тщательной проверке должны быть подвергнуты операции по открываемым на ряде предприятий текущим счетам уполномоченных лиц (производителей работ и других) для выплаты на месте заработной платы и других целевых расходов (законность всех этих операций, а также качество и обоснованность самих документов).

Безналичные расчеты производятся на основании расчетных документов установленной формы. Расчетный документ это письменное требование или поручение владельца счета на перечисление денежных средств в безналичном порядке за товарно-материальные ценности, выполненные работы и оказанные услуги, а также по другим платежам. Расчетные документы должны соответствовать установленным стандартам и содержать ряд обязательных реквизитов. Содержание документов и правила их оформления определены Положением о безналичных расчетах в Российской Федерации. Платежные поручения, платежные требования-поручения, платежные требования выписываются, как правило, в один прием под копирку или путем размножения подлинников в количестве экземпляров, необходимых для банка и всех участвующих в расчетах сторон. Чеки выписываются от руки чернилами или шариковыми ручками. Помарки и подчистки в расчетных документах не допускаются.

Списание средств со счетов плательщика производится только на основании первого экземпляра расчетного документа (документа, переданного по телефаксу), если иное не оговорено указаниями Центрального банка РФ.

Аудитор должен обратить внимание также на следующие особенности законности практики проведения безналичных расчетов. Нарушение получателем средств обязательств по договору в части отгрузки товара, оказания услуг или производства работ является основанием для применения к нему контрагентом мер гражданско-правовой ответственности. Так, если поставщик не отгрузил покупателю предусмотренный договором товар, а банку для получения выплат представил фальсифицированные документы, по внешнему виду не вызывающие сомнения в их подлинности, банк не может нести ответственность за убытки, причиненные покупателю, поскольку никаких нарушений в данной ситуации не допустил. Но при расчетах аккредитивами нередко имеют место и нарушения условий выплат со стороны исполняющего банка. Например, поставщик отгрузил продукцию, не предусмотренную договором, а исполняющий банк выплатил средства, несмотря на то, что в представленных ему товаротранспортных документах вид товара не соответствовал тому, для оплаты которого был выставлен аккредитив. Требование плательщика к поставщику о возврате выплаченных сумм это, по существу, требование о повороте оплаты продукции, отгруженной с нарушением условий договора. Требование к банку это требование о возврате сумм, выплаченных с нарушением условий аккредитива.

Аудитор обязан проверить, чтобы предприятие, принимающее в оплату чеки, зафиксировало что:

а) сумма чека не превышает предельной суммы, обозначенной на его оборотной стороне и в чековой карточке;

б) номер счета чекодателя, проставленный в чеке, соответствует обозначенному в чековой карточке;

в) паспортные данные чекодателя соответствуют данным, указанным в чековой карточке.

 

 

Ошибки, выявленные при аудите безналичных расчетов.

 

1.В марте месяце предприятию ОАО Коммунальщик было поставлено сырье от ООО МеталПРОФИ. Был составлен договор в котором говорилось, что через три месяца ОАО Коммунальщик отгрузит продукцию ООО МеталПРОФИ в расчет за поставленное сырье.

Бухгалтер сделал следующие проводки:

 

Дата№ п/пНаименование операцииДебет

счетаКредит счетаСумма15.03.07214Получен сырье (метал) от ООО МеталПРОФИ1060-242000015.03.07215Отражен НДС1960-275600

Через три месяца:

Дата№ п/пНаименование операцииДебет

счетаКредит счетаСумма20.06.07420Отгружена продукция ООО МеталПРОФИ60-290460000

Исправление ошибки:

Дата№ п/пНаименование операцииДебет

счетаКредит счетаСумма20.06.07420Отгружена продукция ООО МеталПРОФИ60-290460000

Проводка сторнируется.

Дата№ п/пНаименование операцииДебет

счетаКредит счетаСумма20.06.07420Отгружена продукция ООО МеталПРОФИ62-29046000020.06.07421Предъявлен НДС к возмещению90-26870169,520.06.07422Зачтена продукция за ранее полученное сырье60-262-2389830,5

2. ОАО Коммунальщик был заключен контракт с иностранным поставщиком AQUA Turbo на покупку оборудования. Стоимость оборудования составляет 12000 евро. В контракте говорилось, что оборудование переходит покупателю в собственность в момент передачи. 12.08.2007 оборудование было доставлено. Задолженность перед иностранным поставщиком погашена 22.08.2007. Оборудование введено в эксплуатацию 29.08.2007 . на 12.08. 2007 курс евро составил 34,82 руб./EUR; на 22.08.2007. 34,88 руб./EUR; - 29.08.2007. 35.00 руб./EUR

Бухгалтер ОАО Коммунальщик отразил следующие записи:

Дата№ п/пНаименование операцииДебет

счетаКредит счетаСумма12.08.20071002Получено оборудование от AQUATurbo08-460417840

Дата№ п/пНаименование операцииДебет

счетаКредит счетаСумма22.08.20071054Произведена оплата за оборудование AQUATurbo6052418560

Дата№ п/пНаименование операцииДебет

счетаКредит счетаСумма29.08.20071065Оборудование от AQUATurbo введено в эксплуатацию0108-4417840

Ошибка бухгалтера привела к недооценке приобретенного основного средства предприятия. При учете ОС необходимо б