Geum.ru

Аудит безналичных расчетов

Курсовой проект - Разное

Другие курсовые по предмету Разное

севич Л.Г, Порошина Л.Л

Планируемый аудиторский риск 4%

Планируемый уровень существенности 7,9%

 

NПланируемые виды работПериод проведенияИсполнительПрим.1Аудит операций по расчетному счету предприятия 11.02.2008-15.02.2008Хромусевич Л.Г.2Аудит операций по валютному счету 15.02.2008-16.02.2008Хромусевич Л.Г.3Аудит расчетных операций16.02.2008-20.02.2008 Хромусевич Л.Г.4Аудит операций с денежными средствами на специальных счетах в банке17.02.2008 21.02.2008Порошина Л.Л.

Руководитель аудиторской организации, имеющий право подписи аудиторских заключений от ее имени:

Руководитель аудиторской группы:

 

Программа аудита

 

№ п/пПеречень аудиторских мероприятий (процедур)Период проведенияИсполнительРабочие документы аудитора1. Аудит операций по расчетному счету предприятия1.1.Подтверждение наличия действующих счетов в банках11.02.2008 12.02.2008.Хромусевич Л.Г.Договоры о банковских счетах,Уведомления УМНС об открытии и закрытии счетов1.2Проверить соблюдение требований к оформлению первичными документами операций по расчетному счету13.02.2008 14.02.2008.Хромусевич Л.Г.Выписки банков1.3Подтверждение сумм сальдо по счетам в банках14.02.2008Хромусевич Л.Г.Выписка банков,Ведомости, Журналы Ордера, Главная книга1.4Арифметическая проверка в выписках банках15.02.2008Хромусевич Л.Г.Выписки банков2. Аудит операций по валютному счету2.1Проверить операции учета покупки и продажи валюта15.02.2008 Хромусевич Л.Г.Ведомость, журнал ордер2.2Проверить расчетов и отражения курсовых разниц16.02.2008Порошина Л.ЛВедомость, журнал ордер3. Аудит расчетных операций3.1Проверить содержание документов.16.02.2008 18.02.2008Хромусевич Л.Г.Положение о безналичных расчетах в Российской Федерации, расчетные документы3.2Проверить правильность оформления расчетных документов19.02.2008Хромусевич Л.Г.Положение о безналичных расчетах в Российской Федерации, расчетные документы, выписки банков.3.3Проверить правильно ли составлены корреспондентские счета20.02.2008Хромусевич Л.Г.Расчетные документы, регистры бухучета4. Аудит операций с денежными средствами на специальных счетах в банке.4.1Проверить правильно ли составлены бухгалтерские проводки17.02.2008 21.02.2008Порошина Л.ЛЖурнал хоз. операций, регистры бухучета5. Составление отчета, подготовка документов. Составление отчета, подготовка документов21.02.2008Хромусевич Л.Г.

Методика аудита безналичных расчетов.

 

Аудит операций по безналичным расчетам предприятия характерен наличием следующих методических особенностей.

  1. Аудиторы знакомятся с рабочим планом счетов, разрабатываемым организацией на основе Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению и утверждаемым в приказе по учетной политике в части счетов, корреспондирующих со счетами 51 Расчетные счета и 52 Валютные счета.
  2. Аудиторы знакомятся с организацией ведения бухгалтерского учета по счетам 51 и 52, порядком ведения аналитического учета по данным счетам. Выяснить, какие аналитические счета открыты к счету 51 Расчетные счета, если предприятие имеет несколько счетов в разных банках; выяснить, в каких учреждениях банков открыты расчетные счета. Выясняют особенности использования каждого из этих счетов, узнают, кто из работников бухгалтерии, согласно выданным доверенностям, сдает в банк платежные документы и получает выписки с приложением платежных документов. Уточняют, какие из счетов были открыты или закрыты в проверяемом периоде, установить причины закрытия счетов. На этом этапе полезны следующие действия:

1)произвести сверку остатков и оборотов по выпискам банка с регистрами бухгалтерского учета, данными Главной книги, показателями бухгалтерской отчетности. Проверить подтверждение банком остатка по каждому счету на начало и конец проверяемого периода;

2)произвести расчет уровня существенности.

Методология проверки правильности отражения операций в бухгалтерском учете по счету 51 Расчетные счета.

1. Проверить соблюдение требований к оформлению первичными документами операций по расчетному счету.

Вне зависимости от того, какая форма безналичных расчетов используется на практике, все расчетные документы должны соответствовать требованиям, установленным Банком России. Основанием для отражения операций по движению денежных средств на расчетном счете предприятия являются:

  • расчетные документы (в зависимости от формы расчетов);

мемориальные ордера (внутренние документы банка);

  • выписки банка с расчетного счета, оформленные в установленном порядке.
  • Проверить, правильно ли сгруппированы выписки по счетам за проверяемый период (остаток средств на конец периода в предыдущей выписке должен быть равен остатку средств на начало периода в следующей выписке) и имеются ли к ним первичные документы.
  • Установить, соответствуют ли суммы по выпискам банка суммам, указанным в приложенных первичных документах и платежных документах.

Сумма по выписке должна соответствовать сумме в платежном документе, однако в первичных документах могут быть отличающиеся суммы, например в выписанных счетах на оплату может быть сумма больше или меньше той, которая указана в платежном поручении (это может быть следствием наличия дебиторской или кредиторской задолженности аудируемого лица перед контрагентом). Сумма, указанная в выписке банка, может быть меньше суммы,