Аудит безналичных расчетов
Курсовой проект - Разное
Другие курсовые по предмету Разное
указанной в первичном документе, если по данному документу ранее была произведена частичная оплата.
1.3.Проверить, имеется ли на первичных документах, приложенных к выписке, штамп банка. Если имеются документы без штампа, то аудитор может сделать запрос в банк (в соответствии с Федеральным правилом (стандартом) аудиторской деятельности №5 с целью подтверждения правильности произведенного платежа.
2. Проверить законность и обоснованность операций по движению денежных средств на расчетном счете.
- Как правило, аудиторы-юристы в самом начале работы производят анализ договоров аудируемого лица, поэтому аудитору при выявлении некорректного платежа следует изучить договор и ознакомиться с рабочей документацией, созданной в ходе анализа договоров.
- Провести анализ формулировок платежей, указанных в платежных документах, обращая внимание на наличие выделения налога на добавленную стоимость. В том случае, если формулировка платежа нетрадиционна для аудируемого лица, запутана, непонятна, необходимо провести дополнительные процедуры по проверке этой операции.
Используя рабочую документацию и результаты проверки других разделов аудита, проверить основания для перечисления платежей в пользу третьих лиц (физических) через почтовые отделения или на счета в банках. Например, если перечисляются удержанные алименты, то сверить суммы с выписками из решений судебных органов, заработную плату с расчетно-платежными ведомостями, а также достоверность указанных в перечне почтовых адресов получателей переводов (при проверке расчетов с рабочими и служащими). Если в банковской выписке обнаружены исправления, то может быть инициирован запрос в банк.
Как правило, по операциям, отражаемым через банковские счета, сторнировочных записей в регистрах бухгалтерского учета не должно быть, так как допущенная ошибка по банковским операциям это или излишне зачисленные или снятые суммы, которые восстанавливаются обратными бухгалтерскими записями, поскольку ошибочное зачисление производится на основе документа. Ошибочно зачисленные платежи подлежат возврату. При снятии со счета ранее ошибочно зачисленной суммы банк составляет мемориальный ордер с указанием причины списания со счета. Именно поэтому наличие сторнировочных записей по расчетному счету в регистрах бухгалтерского учета должны быть особо тщательно исследованы на предмет надежности системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля.
Рассмотрим методологию проверки правильности отражения операций в бухгалтерском учете по счету 52 Валютные счета.
Бухгалтерский учет безналичных денежных средств аудируемого лица в иностранных валютах на счете 52 ведется в валюте платежа и ее рублевом эквиваленте по курсу Банка России, действующему на дату поступления (списания) средств. К счету 52 Валютные счета могут быть открыты субсчета 1 Валютные счета внутри страны и 2 Валютные счета за рубежом.
Аналитический учет ведется но каждому счету, открытому для хранения денежных средств в иностранной валюте.
С 18 июня 2004 г. вступил в силу Федеральный закон от 10.12.2003 г. № 173-ФЗ О валютном регулировании и валютном контроле. В законе определен перечень вопросов, по которым Правительство Российской Федерации и Банк России могут принимать нормативные акты по регулированию валютных операций. Кроме того, впервые в российском валютном законодательстве появилось правило, в соответствии с которым все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов валютного законодательства Российской Федерации, актов органов валютного регулирования и актов органов валютного контроля толкуются в пользу резидентов и нерезидентов. При проверке необходимо учитывать действующий порядок и норматив обязательной продажи валютной выручки.
В связи с тем что учет валютных операций ведется в национальной валюте, появляется необходимость пересчета конкретных сумм иностранной валюты в рубли при отражении в учете валютных операций. Правила бухгалтерского учета валютных операций регламентированы отдельными нормативными актами:
Федеральным законом от 23.11.1996 г. № 129-ФЗ О бухгалтерском учете (с изм. и доп.);
Положением по бухгалтерскому учету Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте (ПБУ 3/2000), утвержденное приказом Минфина России от 10.01.2000 г. №2н.
ущерба возможно в случае растрат, хищений, нанесения материального ущерба, выпуска бракованной продукции.
При тестировании системы внутреннего контроля необходимо установить причины выпуска брака, степень вины работника, правильность оформления актов. При выявлении недостач взыскание с материально ответственного лица может быть осуществлено при наличии его вины, установленной в судебном порядке, или на добровольной основе, при этом необходимо проверить осуществление расчета норм естественной убыли.
В зависимости от результатов тестирования системы внутреннего контроля аудиторы составляют общий план и программу
аудита.
В состав денежных документов, находящихся в кассе, входят почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, оплаченные путевки в санатории, дома отдыха и др. Проверка денежных документов должна сопровождаться полной инвентаризацией их с составлением соответствующего акта.
В процессе контроля следует убедиться в равенстве остатков данных аналитического учета остатку по синтетическому счету 50, субсчет 3 Денежны?/p>