Регулирование аудиторской деятельности
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
е конфиденциальную информацию об операциях клиентов, полученную при оказании профессиональных услуг, без ограничения сроков и независимо от продолжения или прекращения непосредственных отношений с ним.
Нарушения законодательства об аудите - это административные нарушения (проступки), преступления, нарушения договорных обязательств, к которым применяются соответственно меры административной, уголовной или гражданско-правовой ответственности.
Гражданско-правовая ответственность
На основании норм гражданского законодательства при обнаружении неквалифицированного проведения аудиторской проверки, приведшей к убыткам для государства или для экономического субъекта, с аудитора (аудиторской фирмы) могут быть взысканы на основании решения суда (в том числе по иску, предъявляемому органом, выдавшим лицензию) понесенные убытки в полном объеме, а также расходы на проведение перепроверки (п. 1 ст. 15, ст. 393 ГК РФ).
Действующее законодательство устанавливает систему мер ответственности за разглашение аудиторской тайны, о чем упоминается в п. 6 ст. 9 Закона об аудиторской деятельности. Данной нормой предусмотрено право аудиторской организации, индивидуального аудитора, а также лица, которому оказывались услуги, предусмотренные Законом, в случае разглашения аудиторской тайны аудиторской организацией, индивидуальным аудитором, уполномоченным федеральным органом, СРО аудиторов, а также иными лицами, получившими на основании Закона и других федеральных законов доступ к аудиторской тайне, потребовать от виновного лица возмещения причиненных убытков в порядке, установленном законодательством РФ.
Убытки определяются в соответствии с правилами, предусмотренными ст. 15 части первой ГК РФ, а именно: под убытками понимаются расходы, которые лицо, чье право нарушено, произвело или должно будет произвести для восстановления нарушенного права, утрата или повреждение его имущества (реальный ущерб), а также неполученные доходы, которые это лицо получило бы при обычных условиях гражданского оборота, если бы его право не было нарушено (упущенная выгода); если лицо, нарушившее право, получило вследствие этого доходы, лицо, право которого нарушено, вправе требовать возмещения наряду с другими убытками упущенной выгоды в размере не меньшем, чем такие доходы (п. 2 ст. 15).
Как разъяснялось в Постановлении Пленума ВС РФ и Пленума ВАС РФ от 1 июля 1996 г. № 6/8 О некоторых вопросах, связанных с применением части первой Гражданского кодекса Российской Федерации:
при разрешении споров, связанных с возмещением убытков, причиненных гражданам и юридическим лицам нарушением их прав, необходимо иметь в виду, что в состав реального ущерба входят не только фактически понесенные соответствующим лицом расходы, но и расходы, которые это лицо должно будет произвести для восстановления нарушенного права. Необходимость таких расходов и их предполагаемый размер должны быть подтверждены обоснованным расчетом, доказательствами, в качестве которых могут быть представлены смета (калькуляция) затрат на устранение недостатков товаров, работ, услуг; договор, определяющий размер ответственности за нарушение обязательств, и т.п. (п. 10);
размер неполученного дохода (упущенной выгоды) должен определяться с учетом разумных затрат, которые кредитор должен был понести, если бы обязательство было исполнено. В частности, по требованию о возмещении убытков в виде неполученного дохода, причиненных недопоставкой сырья или комплектующих изделий, размер такого дохода должен определяться исходя из цены реализации готовых товаров, предусмотренной договорами с покупателями этих товаров, за вычетом стоимости недопоставленного сырья или комплектующих изделий, транспортно-заготовительских расходов и других затрат, связанных с производством готовых товаров (п. 11).
Дисциплинарная ответственность
Меры дисциплинарного воздействия в отношении аудиторских организаций, аудиторов - своих членов применяет СРО аудиторов.
Часть 1 ст. 20 Закона об аудиторской деятельности определяет виды мер дисциплинарного воздействия, которые СРО аудиторов может применить в отношении своего члена, допустившего нарушение требований Закона, стандартов аудиторской деятельности, правил независимости аудиторов и аудиторских организаций, КПЭА:
) вынесение предписания, обязывающего члена СРО аудиторов устранить выявленные по результатам внешней проверки качества его работы нарушения и устанавливающего сроки устранения таких нарушений;
) вынесение члену СРО аудиторов предупреждения в письменной форме о недопустимости нарушения требований комментируемого Закона, стандартов аудиторской деятельности, правил независимости аудиторов и аудиторских организаций, КПЭА;
) наложение штрафа на члена СРО аудиторов;
) приостановление членства аудиторской организации, аудитора в СРО аудиторов на срок до устранения ими выявленных нарушений, но не более 180 календарных дней со дня, следующего за днем принятия решения о приостановлении членства;
) исключение аудиторской организации, аудитора из членов СРО аудиторов;
) иные установленные внутренними документами СРО аудиторов меры.
Мерой дисциплинарной ответственности является также то, что в соответствии с пп. в п. 6 ч. 1 ст. 81 ТК РФ трудовой договор с аудитором может быть расторгнут аудиторской организацией (индивидуальным аудитором) при таком однократном грубом нарушении им трудовых обязанностей, как разглашение о