Расчеты с разными дебиторами и кредиторами
Информация - Бухгалтерский учет и аудит
Другие материалы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
µ оплату полученного от покупателя имущества (материалов, оборудования, работ, услуг) делаются следующие записи:
ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 46 - отражена дебиторская задолженность по отгруженной продукции;
ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 62 - оплачена часть дебиторской задолженности;
ДЕБЕТ 07 (10 ...) КРЕДИТ 60 - получены материальные ценности;
ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 62 - произведен взаимозачет задолженностей
ИЛИ
ДЕБЕТ 20 (26...) КРЕДИТ 60 (76) - отражена стоимость оказанных услуг (например, в строительстве - услуг по генподряду);
ДЕБЕТ 60 (76) КРЕДИТ 62 - произведен взаимозачет задолженностей.
1.2. Счет 65 "Расчеты по имущественному и личному страхованию"
Счет 65 "Расчеты по имущественному и личному страхованию" предназначен для обобщения информации о расчетах по страхованию имущества и персонала (кроме расчетов по социальному страхованию и обеспечению и медицинскому страхованию) предприятия, в котором предприятие выступает страхователем.
Исчисленные суммы страховых платежей отражаются по кредиту счета 65 "Расчеты по имущественному и личному страхованию" в корреспонденции со счетами учета затрат на производство (издержек обращения) или других источников страховых платежей.
Перечисление сумм страховых платежей страховым организациям отражается по дебету счета 65 "Расчеты по имущественному и личному страхованию" в корреспонденции со счетами учета денежных средств. В дебет счета 65 "Расчеты по имущественному и личному страхованию" списываются потери по страховым случаям (уничтожение и порча производственных запасов, готовых изделий и других материальных ценностей и т.п.) с кредита счетов учета производственных запасов, основных средств и др. По дебету счета 65 также отражается сумма страхового возмещения, причитающаяся по договору страхования работника предприятия в корреспонденции со счетом 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям". Суммы страховых возмещении, полученных предприятием от страховых организаций в соответствии с договорами страхования, отражаются по дебету счета 51 "Расчетный счет" или 52 "Валютный счет" и кредиту счета 65 "Расчеты по имущественному и личному страхованию". Некоипенсируемые страховыми возмещениями потери от страховых случаев списываются с кредита счета 65 "Расчеты по имущественному и личному страхованию" на счет 80 "Прибыли и убытки".
Аналитический учет по счету 65 "Расчеты по имущественному и личному страхованию" ведется по страховщикам и отдельным договорам страхования.
Счет 65 "Расчеты по имущественному и личному страхованию" корреспондирует со счетами:
по дебету
51 Расчетный счет
52 Валютный счет
55 Специальные счета в банках
80 Прибыли и убытки
по кредиту
08 Капитальные вложения
20 Основное производство
23 Вспомогательные производства
25 Общепроизводственные расходы
26 Общехозяйственные расходы
29 Обслуживающие производства и хозяйства
30 Некапитальные работы
31 Расходы будущих периодов
43 Коммерческие расходы
44 Издержки обращения
51 Расчетный счет
52 Валютный счет
81 Использование прибыли
2. Расчётная часть
2.1. Счёт 76 ”Расчёты с разными кредиторами и дебиторами”
Достаточно часто встречающейся ошибкой на предприятиях является несвоевременное списание кредиторской задолженности по расчетам с поставщиками, подрядчиками и прочими кредиторами, которое расценивается налоговыми органами как неучет (занижение) внереализационного дохода организации.
Пунктом 68 Положения о бухгалтерском учете предусмотрено списание на финансовые результаты деятельности организации или на увеличение финансирования (фондов) для бюджетной организации кредиторской (по счетам 60, 76) и дебиторской задолженности (по счету 76), срок исковой давности которой истек.
Срок исковой Давности установлен ст. 196 ГК РФ и составляет три года. Поэтому в том случае, если предприятие в декабре 1995 г. приобрело материалы и списало их в производство, в бухгалтерском учете должны быть сделаны проводки:
Д-т счета 10 - К-т счета 60 - оприходованы материалы;
Д-т .счета 20 - К-т счета 10 - списаны материалы в производство (поскольку оплатаоприходованных материалов организацией не производилась и расчетные документы отсутствовали, у предприятия не было основания списать НДС в зачет при расчетах с бюджетом; см. Инструкцию № 39) ;
Д-т счета 19 - К-т счета 60 - учтен НДС, подлежащий уплате поставщику;
В 1998 г. в том случае, если предприятие не рассчиталось с поставщиком материалов, в учете должны быть сделаны проводки:
Д-т счета 60 - К-т счета 80 (88) - списана кредиторская задолженность организации надавности;
Д-т счета 81 - К-т счета 19 - списан НДС, подлежавший уплате поставщику.
В ситуации, когда предприятие получило аванс и в силу ряда причин не вернуло (не смогло вернуть) его кредитору в течение трех лет, бухгалтерские проводки должны быть следующими:
по 1995 г.
Д-т счета 51 - К-т счета 64 - получена предоплата;
Д-т счета 64 - К-т счета 68/”НДС” - начислен НДС с авансов (см. п. 24 Инструкции Госналогслужбы РФ от 09.12.