Расчеты с подотчетными лицами
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
редственно относятся на себестоимость данных услуг, которая определяется суммированием всех понесенных расходов за определенный период.
Отметим, что в организациях, занимающихся производством какой-либо продукции, значительный удельный вес в составе себестоимости, как правило, имеют материальные расходы. Для организаций, оказывающих услуги, удельный вес материальных расходов в составе себестоимости зависит от вида оказываемых услуг. Для некоторых видов услуг, например услуги по ремонту бытовой техники, услуги автосервиса и тому подобное, материальные расходы в составе себестоимости могут иметь значительный удельный вес, а для таких услуг, как аудиторские, юридические, консалтинговые, информационные, себестоимость будет складываться в основном из заработной платы сотрудников. Так и в ООО НПКЦ Эксперт основной статьей расходов является заработная плата персонала. За 2010 год ФОТ в себестоимости услуг составил 68.7% (данные для расчета приведены в приложении 1).
Диаграмма 1. Удельный вес затрат в себестоимости услуг ООО НПКЦ Эксперт
Налоговый учет, целью которого является формирование налоговой базы по налогу на прибыль, имеет несколько иные принципы классификации, исчисления величины и признания расходов организации для целей налогообложения прибыли.
Налоговый учет доходов и расходов регулируется главой 25 Налог на прибыль организаций НК РФ.
Под прибылью в целях главы 25 НК РФ понимается разница между полученными налогоплательщиком доходами и произведенными расходами, которые определяются в соответствии с требованиями НК РФ.
Согласно ст.252 НК РФ расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты организации.
Кроме того, под расходами могут пониматься и убытки, полученные налогоплательщиком в соответствии со ст.265 НК РФ.
Что следует понимать под обоснованными расходами?
Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, выраженные в денежной форме, о чем говорится в ст.252 НК РФ:
Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором). Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
Глава 25 НК РФ все расходы налогоплательщика в зависимости от их характера, а также условий осуществления и направлений деятельности классифицирует следующим образом:
1.расходы, связанные с производством и реализацией, которые в свою очередь подразделяются на:
материальные расходы, о которых сказано в ст.254 НК РФ;
расходы на оплату труда - ст.255 НК РФ;
суммы начисленной амортизации - ст.259 НК РФ;
прочие расходы, связанные с производством и реализацией - ст.264 НК РФ;
2.внереализационные расходы, которым посвящена ст.265 НК РФ;
3.расходы, не учитываемые для целей налогообложения - ст.270 НК РФ.
Критерии отнесения затрат к тем или иным видам расходов устанавливаются налогоплательщиком в учетной политике для целей налогообложения. Если некоторые затраты с равными основаниями могут быть отнесены одновременно к нескольким группам, то налогоплательщик вправе определить самостоятельно, к какой группе расходов они относятся. В качестве примера таких расходов можно привести уплату таможенных платежей при покупке импортного оборудования. Таможенные платежи можно учесть как в составе прочих расходов, так и включить в стоимость приобретенного оборудования.
Порядок признания расходов в налоговом учете зависит от того, какой метод признания доходов и расходов использует налогоплательщик в целях исчисления налога на прибыль. Глава 25 НК РФ предусматривает для целей налогового учета два возможных метода признания доходов и расходов: метод начисления и кассовый метод.
В ООО НПКЦ Эксперт применяется кассовый метод признания доходов и расходов при исчислении себестоимости.
Кассовому методу в главе 25 НК РФ уделено очень мало внимания - порядок учета и доходов и расходов установлен только ст. 273 НК РФ.
В соответствии с нормами ст. 273 НК РФ расходами налогоплательщиков признаются затраты после их фактической оплаты.
Оплатой товара (работ, услуг и (или) имущественных прав) признается прекращение встречного обязательства налогоплательщиком-приобретателем указанных товаров (работ, услуг) и имущественных прав перед продавцом, которое непосредственно связано с поставкой этих товаров (выполнением работ, оказанием услуг, передачей имущественных прав).
Иначе говоря, при кассовом методе расходом признаются только оплаченные затраты налогоплательщика, то есть нельзя считать расходом стоимость материалов, если оплата поставщику не произведена, нельзя считать расходом сумму начисленной, но не выплаченной заработной платы и т.д.
При этом расходы учитываются в составе расходов с учетом следующих особенностей:
1.материальные расходы, а также расходы на оплату труда учитываются в составе расходов в моме