Расчеты с подотчетными лицами
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
71;Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами, 79 Внутрихозяйственные расчеты, 84 Нераспределенная прибыль, 94 Недостачи и потери от порчи ценностей в зависимости от характера расходов. Возвращенные в кассу остатки неиспользованных сумм списывают с подотчетных лиц в дебет счета 50 Касса.
3.2 Аналитический и синтетический учет расчетов с подотчетными лицами
Операции по расчетам с подотчетными лицами находят свое отражение в следующих бухгалтерский регистрах: журнал-ордер, объединяющий в себе аналитический и синтетический учет расчетов с подотчетными лицами (при журнально-ордерной форме учета); главная книга; иные регистры аналитического и синтетического учета расчетов с подотчетными лицами, в зависимости от принятой на предприятии форме ведения бухгалтерского учета.
Учет по расчетам с подотчетными лицами ведется на счете № 71 Расчеты с подотчетными лицами. Это активно-пассивный счет, сальдо которого отражает сумму задолженности подотчетных лиц предприятию или сумму возмещенного перерасхода и вновь выданные под отчет на основании расходных кассовых ордеров, по кредиту - суммы, использованные согласно авансовым отчетам и сданные в кассу по приходным кассовым ордерам.
Таблица 3.1
Структура 71 счета Расчеты с подотчетными лицами
По дебетуПо кредитуСальдо начальное по счету 71 - это остаток долга подотчетного лица на начало периодаСальдо начальное - это остаток долга подотчетному лицу на начало периодаОборот по дебету - выдача денег подотчетному лицуОборот по кредиту - списание денег с подотчетного лицаСальдо дебетовое на конец периода - это остаток долга подотчетного лица на конец периодаСальдо кредитовое на конец периода - это остаток долга подотчетному лицу на конец периода
Расходы, оплаченные из подотчетных сумм, списывают с кредита счета 71 в дебет счетов 10 Материалы, 26 Общехозяйственные расходы и другие в зависимости от характера расходов. Возвращенные в кассу остатки неиспользованных сумм списывают с подотчетных лиц в дебет счета 50 Касса.
Аналитический учет по счету 71 Расчеты с подотчетными лицами ведется по каждой авансовой выдаче.
В ООО счет 71 дебетуется в корреспонденции со счетами:
Дебет 71 Кредит 50 "Касса"
на выданную сумму соответственно при получении работником наличных денег на оплату услуг связи.
Дебет 71 Кредит 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям"
оплата подотчетным лицом ТМЦ за организацию (момент предоставления ссуды)
Дебет 71 Кредит 91 "Прочие доходы и расходы"
отражена курсовая разница при возвращении подотчетного лица из загранкомандировки;
Счет 71 "Расчеты с подотчетными лицами" кредитуется в корреспонденции со счетами:
Дебет 10 "Материалы" Кредит 71
отражена сумма оприходованных материалов, купленных подотчетным лицом;
Дебет 19 " Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" Кредит 71
учтен НДС, отраженный в счете-фактуре по приобретенным запчастям;
Дебет 20 "Основное производство Кредит 71
приобретение материальных ценностей подотчетным лицом;
Дебет 26 "Общехозяйственные расходы" Кредит 71
приобретены канцелярские принадлежности подотчетным лицом;
Дебет 50 "Касса" Кредит 71
на суммы, возвращенные в кассу подотчетным лицом, неиспользованные во время командировки;
Дебет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" Кредит 71
отражена задолженность организации перед работником на основании авансового отчета;
Дебет 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" Кредит 71
на суммы, удержанные из зарплаты подотчетного лица;
Дебет 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" Кредит 71
если недостача будет удерживаться в течение нескольких отчетных периодов;
Дебет 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" Кредит 71
если командировка носит непроизводственный характер и финансируется за счет собственных средств;
Дебет 91 "Прочие доходы и расходы" Кредит 71
если недостачу по расчетам с подотчетным лицом нельзя возместить.
Дебет 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей" Кредит 71
если сотрудник не отчитался за выданные ему денежные средства;
Дебет 97 "Расходы будущих периодов" Кредит 71
приобретена лицензия на осуществление деятельности подотчетным лицом.
Регистром для учета операций по движению подотчетных сумм и расчетов с подотчетными лицами служит журнал-ордер- комбинированный регистр, сочетающий аналитический и синтетический учет с линейной формой записи. Следовательно, каждой выданной под отчет сумме отводится в журнале ордере одна строка и по мере представления авансового отчета, сдачи в кассу неиспользованных сумм или получения денег в погашение перерасхода записи сумм по этим операциям будут произведены на этой же строке. В то же время журнал-ордер сохраняет шахматную форму записи, заложенную в основу журнально-ордерной формы счетоводства, в части расшифровки оборота по кредиту счета 71. На оборотной стороне этого журнала-ордера проводятся сгруппированные сведения о суммах затрат предприятия на служебные командировки за отчетный месяц с начала года, что необходимо для составления отчетности и контроля за целевым использование средств.
Основанием для заполнения журнала-ордера являются расходные кассовые ордера на суммы, выданные под отчет, авансовые отчеты - на израсходованные сумм