Расчеты налога на добавленную стоимость
Дипломная работа - Менеджмент
Другие дипломы по предмету Менеджмент
о данным таблицы 2.
Таблица 2 Роль налога на добавленную стоимость (НДС) в формировании доходов бюджетов всех уровней
ПоказателиГоды199920002001200220032004200520062007 г.*1. Удельный вес НДС в общей сумме доходов консолидированного бюджета37,5222,5521,6621,7825,7725,6923,8224,09-2. Удельный вес НДС в общей сумме доходов федерального бюджета50,0029,7129,7131,2136,1137,4834,6236,1138,013. Удельный вес НДС в общей сумме доходов региональных бюджетов22,4314,6714,6711,6413.0412,4813,0215,76-4, Удельный вес НДС в сумме налоговых доходов
консолидированного бюджета40,5929,5327,6626,5630,4230,7728,7631,87-5. Удельный вес НДС в сумме налоговых доходов
федерального бюджета55,5847,4044,0841,4746,5549,0144,3645,7747,976. Удельный вес НДС в сумме налоговых доходов
региональных бюджетов22,0217,6116,7113,0316,5616,3216,8117,07-* Приведены плановые данные по федеральному бюджету РФ
Доля налога на добавленную стоимость в доходах субъектов РФ существенно выше, чем в федеральном бюджете и составляла в консолидированном бюджете в 2005 г. 23,82%, а в 2006 г. - 24,09%.
Налог на добавленную стоимость широко используется в российской практике регулирования межбюджетных отношений. Анализ динамики НДС, представленной данными таблицы 2 свидетельствует о восстановлении ведущей роли этого налога в формировании доходов бюджетов всех уровней. Так, в 1999 г. доля НДС в общей сумме консолидированного бюджета РФ составляла 37,52%, к 2002 г. она уменьшилась до 21,78%, а к 2006 г. восстановилась до 24,09%. Аналогичные тенденции наблюдались и в отношении доли НДС в региональный бюджетах. Этот показатель составлял в 1999 г. 22,43%, в 2004 г. он уменьшился до 12,48%, а в 2006 г. уже составлял 15,76%.
В сумме налоговых бюджетов всех уровней доля НДС составляла за анализируемый период более половины всех налоговых поступлений. Особенно высокой эта доля была в сумме доходов федерального бюджета 1999 г., когда она составляла 55,58%. Несмотря на некоторое снижение, эта доля продолжала оставаться высокой и в 2006 г. составил 45,77%. Не столь значительной была доля НДС в налоговых доходах региональных бюджетов за весь анализируемый период (в 1999 г. - 22,02%, в 2006 г. - 17,07%).
На рис. 1 рассмотрим удельный вес НДС в общей сумме доходов федерального бюджета за 1999-2007 гг. (проект).
Рис. 1. Удельный вес НДС в общей сумме доходов федерального бюджета
За восьмилетнюю практику НДС, как видно из рисунка, тенденция снижения роли налога на добавленную стоимость в формировании бюджетов всех уровней превратилась в устойчивую закономерность. С 1999 г. доля НДС в общей сумме бюджетных доходов снизилась на 13,89%, а в общей сумме налоговых доходов - на 9,81%. [21, с.40]
Объем поступлений НДС в федеральный бюджет в 2007 году прогнозируется в сумме 1014,26 млрд.руб., что составляет 1,35 % к ВВП, на 1,91% выше соответствующего показателя по оценке 2006 года.
Подводя итог вышеизложенному, хотелось бы еще раз отметить большое значение налога на добавленную стоимость как важнейшего элемента налоговой системы России и как источника доходной части бюджета государства.
1.2 Налогоплательщики, объект налогообложения
Налогоплательщиками НДС являются организации, индивидуальные предприниматели и лица, признаваемые налогоплательщиками НДС в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ, которые определяются в соответствии с Таможенным кодексом РФ. Филиалы и обособленные подразделения юридических лиц могут исполнять полномочия плательщиков налога [15, с. 100].
Налогоплательщики, за исключением иностранных организаций, подлежат обязательной постановке на учет в налоговом органе. Порядок постановки на учет определен Приказом Министра РФ по налогам и сборам от 31 октября 2000 г. N БГ-3-12/375, в соответствии с которым налогоплательщикам в течение трех дней с момента предоставления соответствующих деклараций по НДС выдаются свидетельства о постановке на учет в налоговом органе по установленным формам.
Объектами налогообложения признаются следующие операции [12, с. 98]:
1. Реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также имущественных прав. При реализации товаров (работ, услуг) налоговая база определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг) без учета налога с продаж и НДС. При реализации подакцизных товаров и подакцизного минерального сырья в налогооблагаемую базу следует включать величину акциза. При товарообменных операциях, при реализации на безвозмездной основе и при передаче товаров при оплате труда налоговая база рассчитывается в стоимостном выражении аналогично.
Имеются особенности в определении налоговой базы при реализации имущества, сельскохозяйственной продукции, закупленной у физических лиц, при договорах финансирования под уступку денежного требования или уступки требования (цессии), при комиссионных, агентских и поручительских договорах, при транспортных перевозках и реализации услуг международной связи, а также при продаже предприятия в целом как имущественного комплекса.
Так, для налогоплательщиков, осуществляющих предпринимательскую деятельность в интересах другого лица на основе договоров поручения, договоров комиссии или агентских договоров, налоговая база определяется как сумма дохода, полученного ими в виде вознаграждения при исполнении этих договоров. При осуществлении перевозок пассажиров, багажа, грузов или почты железнодорожным, автомобильным, воздушным, морским или речным транспортом налоговая база определ