Расчеты налога на добавленную стоимость
Дипломная работа - Менеджмент
Другие дипломы по предмету Менеджмент
?кам за приобретенные у них материальные ценности, выполненные работы, оказанные услуги производственного назначения отражается по дебету счета 19. Списание налога на добавленную стоимость со счета 19 производится после оприходования материальных ценностей, принятых работ, услуг и при наличии счета-фактуры в уменьшение задолженности бюджету по данному налогу. В случае использования материальных ценностей, работ, услуг для непроизводственных целей сумма налога на добавленную стоимость, ранее списанная в зачет бюджету и приходящаяся на эти ценности, работы, услуги, восстанавливается как задолженность бюджету.
При продаже товаров (работ, услуг), облагаемых НДС, сумма НДС полученного отражается по кредиту счета 68, сумма НДС уплаченного отражается по дебету счета 68; в бюджет уплачивается разница между НДС полученным и НДС уплаченным; в случае, если НДС уплаченный окажется больше НДС полученного, бюджет засчитывает свой долг в счет уплаты других налогов в данный бюджет либо возвращает НДС из бюджета.
По окончании отчетного (налогового) периода составляется налоговая декларации по форме утвержденной Приказом Минфина РФ от 07.11.2006 г. № 136н.
Во всех первичных учетных и расчетных документах НДС выделяется отдельной строкой. В течение 5 дней со дня отгрузки продукции поставщик обязан выставить покупателю счет-фактуру, который является основанием для предоставления покупателем НДС к возмещению из бюджета.
В ООО Гофротара счета-фактуры на отгруженную продукцию (Приложение 4) регистрируются в книге продаж (Приложение 5), а счета-фактуры по оприходованным товарно-материальным ценностям, или услугам (Приложение 6) регистрируются в книге покупок (Приложение 7). На основании данных книги продаж и книги покупок заполняется налоговая декларация (Приложение 8).
По данным ООО Гофротара рассчитывается НДС, подлежащий уплате в бюджет за октябрь 2007 года.
В октябре 2007 г. в ООО Гофротара осуществлены следующие операции:
Оприходованы материалы:
покупная стоимость (Дебет 10 Кредит 60) 617433 руб.
НДС по ним поставлен к возмещению (Дт 19 Кт 60) 111138 руб.
Приняты услуги сторонних организаций по производственной деятельности (коммунальные услуги, реклама, транспортные услуги, аренда и т.д.):
стоимость услуг (Дебет счетов 20, 25, 26, 44 Кредит 60) 323444 руб.
НДС по услугам принят к вычету (Дебет 19 Кредит 60) 58220 руб.
Продано продукции за октябрь, облагаемой налогом по ставке 18%:
всего (Дебет 62 Кредит 90) 2615850 руб.
начислен НДС (Дебет 90 Кредит 68) 399028 руб.
Кроме того, отгружено продукции в счет ранее поступивших авансов 22689 руб., в т.ч. НДС 148740 руб.
Получено авансов в счет предстоящих поставок продукции на сумму 1084600 тыс.руб., в т.ч. НДС 165447 тыс.руб.
Рассчитывается сумма НДС, начисленная к уплате в бюджет и отражается в налоговой декларации в разделе 3 следующим образом:
- по проданной продукции - 399028 руб. отражается по строке 020;
- получено авансов от покупателей 165447 руб. отражается по строке 140.
Всего начислено:
399028 руб. + 165447 руб. = 564475 руб. отражается по строке 210.
Определяются суммы, принимаемые в уменьшение задолженности организации в бюджет по НДС, которые отражаются по следующим строкам раздела 3 Налоговой декларации:
- по товарно-материальным ценностям оприходованным - 111138 руб.;
- по услугам, оказанным - 58220 руб.;
- по авансам, полученным 148740 руб. - отражается по строке 300.
Всего к возмещению из бюджета причитается сумма:
111138 + 58220 + 148740 = 318098 руб. отражается по строке 340.
Итого к уплате НДС в бюджет за октябрь 2007 года составит:
564475 руб. 318098 руб. = 246377 руб. отражается по строке 350.
Эта же сумма переносится в строку 040 раздела 1 налоговой декларации.
Таким образом, НДС, подлежащий уплате организацией в бюджет определяется как разница между налогом, подлежащим получению от покупателей по проданной им продукции, работам, услугам и другим объектам налогообложения и налогом, уплаченным поставщикам и подрядчикам за приобретенные у них материальные ценности, работы, услуги, стоимость которых относится на издержки производства.
2.4 Методы оптимизации налога на добавленную стоимость
Первые исследования по проблемам налоговой оптимизации как элемента избежания налогов появились в западной литературе в 70 - 80-х гг. предыдущего столетия. Налоговая оптимизация рассматривалась в первую очередь как экономическое явление и изучалась в рамках финансового менеджмента. С организацией новой налоговой системы в РФ данное явление и понятие стало предметом исследования в отечественной экономической и правовой литературе.
Одним из методов налоговой оптимизации является получение отсрочки или рассрочки обязательных платежей в бюджет, что позволяет произвести платеж в более поздние сроки.
По экономическому эффекту отсрочку и рассрочку уплаты налога можно сравнить с получением заемных средств. В этом случае в текущем периоде налогоплательщик может направить свои средства на хозяйственные нужды вместо уплаты налога.
В НК РФ гл.9 регулирует порядок изменения срока уплаты налога и сбора, а также пени.
Так, изменение срока уплаты налога и сбора осуществляется в форме: отсрочки; рассрочки; налогового кредита; инвестиционного налогового кредита.
Отсрочка по уплате налога может быть от одного до шести месяцев с единовременной уплатой налогоплательщиком суммы задолженности.
Рассрочка по уплате налога может составлять от одного до шести месяцев с поэтапной уп