Geum.ru


Расчеты налога на добавленную стоимость

Дипломная работа - Менеджмент

Другие дипломы по предмету Менеджмент



?бщим правилам без учета наличия договоров об инвестиционном налоговом кредите. При этом накопленная в течение налогового периода сумма кредита не может превышать 50% размеров суммы налога, подлежащего уплате организацией за этот налоговый период. Если накопленная сумма кредита превышает предельные размеры, на которые допускается уменьшение налога, для такого отчетного периода, то разница между этой суммой и предельно допустимой суммой переносится на следующий отчетный период.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В заключение следует подвести несколько основополагающих выводов, iелью которых проводилось исследование исчисления и учета налога на добавленную стоимость. Налог на добавленную стоимость является косвенным федеральным налогом, который представляет собой форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и определяемой как разница между стоимостью реализованных товаров, работ и услуг и стоимостью материальных затрат, отнесенных на издержки производства; причем бремя уплаты налога на добавленную стоимость реально падает на потребителя товаров (работ, услуг).

НДС является на сегодняшний день самым значимым налогом в РФ, так как его доля в налоговых сборах в федеральный бюджет является самой большей, она составила в 2006 году 36% от всех налоговых поступлений в федеральный бюджет РФ.

Объектом налогообложения НДС являются реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, передача на товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль организаций; выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления; ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации.

Для исчисления НДС применяются налоговые ставки в размере 0, 10 и 18%. Кроме того, при реализации товаров, (работ, услуг) по ценам и тарифам, включающим в себя НДС, а также в случаях, предусмотренных НК РФ, организации вправе применять расчетный метод определения налоговой ставки.

Налоговая база по налогу на добавленную стоимость определяется исходя из свободных цен либо исходя из государственных регулируемых цен (тарифов) без НДС. Исключения составляют реализация имущества, подлежащего учету по ценам, включающим сумму уплаченного НДС; реализация сельскохозяйственной продукции, закупленной у физических лиц (не являющихся плательщиками НДС).

Сумма налога, предъявляемая покупателю, определяется как процентное отношение установленной налоговой ставки от налоговой базы.

Суммы НДС, предъявленные налогоплательщику поставщикам при приобретении им товаров, работ, услуг, либо уплаченные им на таможне при ввозе товаров на территорию РФ подлежат включению в состав налоговых вычетов, уменьшающих задолженность организации по НДС. НДС, подлежащий уплате организацией в бюджет, определяется как разница между налогом, подлежащим получению от покупателей по проданной им продукции, работам, услугам и другим объектам налогообложения и налогом, уплаченным поставщикам и подрядчикам за приобретенные у них материальные ценности, работы, услуги, стоимость которых относится на издержки производства. С 1 января 2008 года для всех налогоплательщиков налоговым периодом по НДС является квартал. В курсовой работе на примере ООО Гофротара рассмотрен расчет НДС к уплате в бюджет за октябрь 2007 года. По итогам расчета определена сумма начисленного налога 564 475 руб. и сумма налога, подлежащая возмещению из бюджета 318 098 руб. Как разница между этими показателями определяется сумма налога, подлежащая к уплате в федеральный бюджет 246 377 руб.

В качестве методов оптимизации платежей по налогу на добавленную стоимость в ООО Гофротара предложены два метода: получение инвестиционного налогового кредита, который позволяет в течение определенного времени направлять средства не на уплату налога, а на собственные нужды и отсрочка налогового платежа, которая позволяет экономить оборотные средства.

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

  1. Налоговый кодекс Российской Федерации - часть первая от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ и часть вторая от 5 августа 2000 г. № 117-ФЗ.
  2. Письмо Департамента налоговых реформ Минфина РФ от 10 июля 2003 г. № 04-05-17/100 О совершенствовании налоговой системы.
  3. Письмо Правительства РФ от 26 мая 2002 г. № 1684п - П13 О первоочередных мерах по реформированию налоговой системы Российской Федерации.
  4. Положение по бухгалтерскому учету Бухгалтерская отчетность организации ПБУ 4/99. Утверждено приказом Минфина РФ от 6 июля 1999 г. № 43н. - 14 с.
  5. Положение по бухгалтерскому учету Расходы организации. ПБУ 10/99. Утверждено приказом Минфина РФ от 06.05.99 г. № 33н. - 16 с.
  6. Положение по бухгалтерскому учету Учетная политика организации ПБУ 1/98 (утв. приказом Минфина РФ от 9 декабря 1998 г. № 60н).-21 с.
  7. Абанкина И., Абанкина Т., Высоковский А. Налоговое планирование. // Финансы, 2007, № 8, с. 13-18.
  8. Авакьян С.А. Налог на добавленную стоимость: природа, эволюция, современность. - М.: РЮИД, Сашко, 2006. - 235 с.
  9. Большаков Н.С. Необходимость совершенствования НДС. // Финансы, 2006, № 2, с. 4-11.
  10. Бухгалтерский учет / Под ред. П.С.Безруких. - М.: Бухгалтерский учет, 2005. - 523 с.
  11. Бухгалтерский учет/Под ред. И.Е. Тишкова А.И. - М.: Высшая школа, 2006. - 439 с.
  12. Волкова Н.Д., Лихтерман С.С., Ревазов М.А. Налоговая система России. - М.: МГУ, 2007. - 385 с.
  13. Воронин А.Г., Лапин В.А., Широков А.Н. Налоговая система Российской Федераци