Разработка финансового плана предприятия
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
у объем реализации зависит и от качества выпускаемой продукции, необходимо проанализировать насколько выполнены плановые показатели по качеству выпускаемой продукции (таблица 2.6).
Таблица 2.6
Данные о выполнении плановых показателей по качеству выпускаемой продукции тыс. руб.
ПоказателиЗа 2009 годЗа 2010 годОтклонения за 2010 годПланФактРуб%1. Объем произведенной продукции в фактически действующих отпускных ценах (без НДС и акцизов) (тыс. руб.) 519580606+26+4,52. Стоимость продукции высшей категории качества в фактически действующих отпускных ценах (без НДС и акцизов) (тыс. руб.) 263,13299,29315,7+16,41+5,53. Удельный вес продукции высшей категории качества (%) 50,7 51,652,1 +0,5+0,09
Данная таблица свидетельствует о том, что организация перевыполнила плановое задание по повышению качества выпускаемой продукции. Организация планировала повысить долю продукции высшей категории качества по сравнению с прошлым годом на 0,9 пункта (51,6% - 50,7%), а фактически доля выпущенной продукции, качество которой соответствует требованиям стандартов, что подтверждено сертификатом, было повышено на 1,4 пункта по сравнению с прошлым годом (52,1% - 50,7%), а по сравнению с планом - на 0,5 пункта (52,1% - 51,6%).
Анализ прибыли от реализации произведенной продукции начинается с проверки баланса произведенной продукции и общей оценки влияния на выполнение плана прибыли изменения прибыли в остатках готовой продукции на начало и конец отчетного года. Для этого составляется следующая таблица по плановым и фактическим показателям (таблица 2.7).
Таблица 2.7
Баланс произведенной готовой продукции (тыс. руб.)
Показатели План Факт Отклонение фактической прибыли от плановойПлановая себестоимость произведенной продукции Произведенная продукция в отпускных ценах прибыльПолная себестоимость произведенной продукции Произведенная продукция в отпускных ценахприбыльРуб. %1. Остатки готовой продукции на начало года 0,471 0,529 0,058 0,471 0,529 0,058 - - 2. Выпуск продукции в отчетном году 523,7 579,9 56,2 542,5 610 67,5 +11,3 + 203. Остатки готовой продукции на конец отчетного года0,514 0,629 0,115 0,526 0,683 0,157 +0,042 + 364. Реализовано готовой продукции за отчетный год 523,657 580 56,143 542,4 609,8 67,4 +11,257 + 20
Анализ приведенных данных в балансе произведенной готовой продукции (табл.) позволяет сделать заключение о том, что план прибыли от выпуска продукции перевыполнен на 11,3 тыс. руб., или на 0,2% (11,3 тыс. руб. х 100: 56,2 тыс. руб.), а от реализации - на 11,257 тыс. руб., или на 0,2% (11,257 тыс. руб. х 100: 56,143 тыс. руб.). Однако увеличение прибыли в остатках готовой продукции на конец года привело к уменьшению прибыли от реализации на 42 тыс. руб.
Одной из причин такого положения может быть наличие в остатках высокорентабельной продукции вместо предусмотренной в расчетах плана низкорентабельной. В этом случае необходимо выяснить, какие конкретные изделия и по каким причинам не были реализованы в отчетном периоде. Чаще это возникает из-за отказа покупателей от поступивших изделий с дефектами и возвращенных изготовителю для их устранения. Реализация такой продукции - резерв увеличения прибыли (42 тыс. руб.) в следующем отчетном периоде.
В ходе анализа рассматривается номенклатура продукции, которая осталась на складе, с целью выявления изделий, которые не пользуются спросом или сбыт которых ограничен. В случае наличия таких изделий выясняется, не предусмотрен ли их дальнейший выпуск в последующем для решения вопроса о снятии с производства вышеуказанных изделий или сокращении выпуска до размеров, обеспеченных сбытом.
Выполнение плана прибыли от реализации продукции анализируется также исходя из следующих данных (таблица 2.8).
Таблица 2.8
Прибыль от реализации выпущенной продукции (тыс. руб.)
Показатели N строкиПо утвержденному плану По плану на фактически реализованную продукцию По отчетуА Б 1 2 3 1. Производственная себестоимость 1 523,743 633 658 2. Коммерческие расходы (расходы на продажу) 2 0,086 0,086 0,085 3. Итого полная себестоимость 3 523,657 548,086 658,085 4. Выручка от реализации 4 543,657 658 609 5. Результат: Прибыль 5 20 109 - Убыток 6 - - 49
Данные таблицы 2.8 свидетельствуют о том, что фактический финансовый результат (убыток) от реализации произведенной продукции отличается запланированного на 69 тыс. руб. (20 тыс. руб. - (-49) тыс. руб.).
Для более глубокого анализа выявляются факторы, повлиявшие на выполнение плана по прибыли.
Прежде всего, следует проанализировать, какое влияние на выполнение плана прибыли оказали изменение отпускных цен, смена покупателей. Влияние изменения отпускных цен на прибыль от реализации продукции определяется путем сопоставления фактической выручки от реализации выпущенной продукции с выручкой от реализации продукции при плановых ценах на фактически реализованную продукцию. За счет этого фактора прибыль организации была снижена на 49 тыс. руб. (609 тыс. руб. - 658 тыс. руб.).
Затем анализируется влияние на прибыль результатов выполнения плана по реализации продукции, которое рассчитывается следующим образом:
а) план реализации продукции в отпускных ценах выполнен на 121 % (658 тыс. руб. х 100: 543,657 тыс. руб.);
б) за счет перевыполнения плана реализации продукции получено дополнительно прибыли (сверх плана) 4,2 тыс. руб. (20 тыс. руб. х 21%: 100).
тыс. руб. - 543,657. руб.) х 100
--------------------------------------- - = 21 %.
,657 тыс. руб.
На размер прибыли оказывает влияние уменьшение себестоимости реализованной продукции.
Влияние на прибыль уменьшения себестоимости реализованной продукции определяется путем сопоставления фактической себестоимо