Разработка финансового плана предприятия
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
?их факторов составим следующую таблицу остатков нереализованной продукции (таблица 2.4.).
Таблица 2.4
Данные об остатках нереализованной продукции (тыс. руб.)
Показатели На начало года На конец года Изменения за год (по отчету) по плануфактическиотклоненияпо плануфактическиотклоненияОстатки нереализованной произведенной продукции 0,529 0,529 - 0,629 0,683 +,054 +0,154 в том числе: - готовая продукция на складе 0,270 0,182 -88 0,150 0,121 -0,029 -0,061 - товары отгруженные по расчетным документам, не сданным в банк на инкассо х 0,07 +0,07 х 0,054 +0,054 +0,047 - продукция отгруженная по расчетным документам, срок оплаты которых не наступил 0,259 0,259 - 0,479 0,429 -0,050 +0,170 - продукция отгруженная по расчетным документам, не оплаченным в срок покупателями х 0,081 +0,081 х 0,079 0,079 -0,002
Из рассмотрения данных, приведенных по остаткам нереализованной продукции в табл.2.4, можно сделать вывод, что плановые остатки нереализованной продукции на начало года полностью совпадают с фактическими остатками, что свидетельствует о составлении плана на отчетный год с учетом фактически переходящих остатков по готовой продукции.
Определяющим фактором перевыполнения плана реализации продукции (см. табл.2.3) стал рост выпуска продукции на сумму 30 тыс. руб. (610 тыс. руб. - 580 тыс. руб.), за счет которого было реализовано продукции больше плана на 29,9 тыс. руб. (609,8 тыс. руб. - 579,9 тыс. руб.). Увеличение же остатков нереализованной продукции снизило объем реализации продукции на 0,054 тыс. руб., что отрицательно характеризует работу организации.
Далее целесообразно проанализировать причины образования сверхплановых остатков нереализованной продукции на конец года. Моментом реализации продукции является ее отгрузка с передачей собственности покупателю и предъявление ему счета к оплате. Остатки нереализованной продукции состоят из готовой продукции, находящейся на складе, и продукции, отгруженной в адрес покупателей, но еще не включенной в объем реализованной продукции.
Напомним, что данные в балансе по готовой продукции и товарам отгруженным отражаются по фактической производственной себестоимости, и для определения их суммы в отпускных ценах необходимо рассчитать коэффициент, характеризующий соотношение остатков нереализованной продукции по отпускным ценам и по фактической себестоимости. Этот коэффициент на начало года исходя из приведенных ранее данных и баланса товарной продукции составляет 1,123 (0,529 тыс. руб.: 0,471 тыс. руб.), а на конец года - 1,298 (0,683 тыс. руб.: 0,526 тыс. руб.); 0,471 тыс. руб. и 0,526 тыс. руб. - остатки продукции по себестоимости. Затем остатки готовой продукции и товаров отгруженных по данным баланса умножаются на эти коэффициенты.
Из рассмотрения табл.2.4 можно сделать вывод, что на конец года фактические остатки готовой продукции на складе и товаров отгруженных по расчетным документам, срок оплаты которых не наступил, значительно ниже плановых, что позволило организации увеличить объем реализации продукции на 0,079 тыс. руб. (,029 тыс. руб. + 0,050 тыс. руб.) против плана.
Остатки товаров отгруженных, срок оплаты которых не наступил, на начало года, расчет по которым осуществлен исходя из объема реализации за прошлый год (518 тыс. руб.), составили в среднем 0,18 дня (518 тыс. руб.: 360 дн. = 1,439 тыс. руб.; 0,259 тыс. руб.: 1,439 тыс. руб. = 0,18 дня).
На конец года остатки этих товаров при среднедневной отгрузке по плану 1,61 тыс. руб. (579,9 тыс. руб.: 360 дн.), а по отчету - 1,69 тыс. руб. (609,8 тыс. руб.: 360 дн.) соответственно равны 0,29 дня (0,479 тыс. руб.: 1,61 тыс. руб.) и 0,254 дня (0,429 тыс. руб.: 1,69 тыс. руб.).
В этом случае устанавливаются причины завышения на конец года плановых остатков по товарам отгруженным, срок оплаты которых не наступил.
Наличие остатков товаров отгруженных по документам, не сданным в банк на инкассо, уменьшило выполнение плана реализации продукции на,054 тыс. руб.
Остатки товаров, не оплаченных покупателями в срок, в текущем году практически не изменились и составили на конец года 0,079 тыс. руб. вместо 0,081 тыс. руб. на начало года. Но наличие фактов задержки оплаты продукции покупателями вызывает необходимость проведения дальнейшего анализа причин такого положения по конкретным товарам и покупателям для выработки мероприятий по устранению этих фактов.
При оценке объемных показателей работы организации особое внимание должно уделяться анализу объема реализуемой продукции с учетом выполнения заданий и обязательств по поставкам. При расчете этого показателя следует воспользоваться данными организации по учету выполнения заданий и обязательств по поставкам произведенной продукции в соответствии с заключенными договорами (контрактами).
Для анализа выполнения плана поставок по месяцам и кварталам составляется следующая аналитическая таблица, в которой отражены данные за I квартал отчетного года и в целом за отчетный год (таблица 2.5).
Таблица 2.5
Данные о поставке продукции (тыс. руб.)
Периоды Общий объем реализации продукции по плану Стоимость недопоставленной продукции с учетом недопоставки в предыдущем периоде и восполнения ее в последующие периоды (нарастающим итогом) Принимается в зачет выполнения плана по реализацииСумма % 2010 год 579,9 5,8 574,1 99,0
Из рассмотрения данных таблицы.2.5 о выполнении плана по номенклатуре продукции можно сделать вывод, что недопоставлено продукции за год на сумму 5,8 тыс. руб., или на 10,2%, в то время как общий процент выполнения плана реализации продукции с учетом выполнения заданий и обязательств по поставкам за год составил 99% (574,1 тыс. руб.: 579,9 тыс. руб. х 100).
Поскольк