Разработка бизнес-плана создания нового предприятия малого бизнеса
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
чет постоянных расходов за месяц, руб.
Наименование затратСтоимость, руб.На периодКоммунальные услуги2000В течении производственного периодаКанцелярские расходы2000В течении производственного периодаРасходы на тел. связь600В течении производственного периодаАрендная плата18000В течении производственного периодаТранспортные расходы1500В течении производственного периодаВсего24100
По оценке предпринимателя необходимо учесть постоянные общехозяйственные расходы, связанные с обеспечением управленческой деятельности будущего предприятия:
коммунальные платежи - 2 тыс. руб.,
затраты на тел. связь - 600 руб.,
канцелярские расходы - 2 тыс. руб.,
транспортные расходы дизайнеров (карточка на метро) - 1,5 тыс. руб.,
арендная плата - 18 тыс. руб.
Как можно видеть из табл.3.7. общая сумма постоянных расходов составит 24100 руб.
3.2 Налогообложение для предприятия малого бизнеса
В соответствии с Налоговым Кодексом РФ статья 346.26 применяется система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (ЕНВД). Режим ЕНВД является обязательным. По общему правилу индивидуальные предприниматели по доходам, полученным в рамках деятельности, облагаемой ЕНВД, не обязаны вести Книгу учета доходов и расходов и хозяйственных операций (п. 3 Порядок учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей, утвержденного приказом Минфина России и МНС России от 13.08.2002).
Базой для исчисления ЕНВД является стоимостная величина вмененного дохода, определяемая как произведение базовой доходности, скорректированной с учетом коэффициентов, и физического показателя. Физический показатель и величина базовой доходности устанавливается для каждого конкретного вида предпринимательской деятельности ст. 346.29 НК РФ.
Базовая доходность корректируется на коэффициенты К1 и К2.
К1 - устанавливаемый на календарный год коэффициент-дефлятор, подлежит официальному опубликованию в порядке, установленном Правительством РФ.
К2 - корректирующий коэффициент базовой доходности, устанавливается правительственными органами муниципальных районов, городских округов, законодательными органами государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт - Петербурга.
В данном рассматриваемом примере, показатели вмененного дохода представлены в табл. 3.8.
Таблица 3.8 Показатели, используемые для расчета вмененного дохода в данном бизнес-плане
Вид предпринимательской деятельностиФизический показательБазовая доходность в месяц, руб.К1К2Оказание бытовых услугКоличество работников, включая индивидуального предпринимателя75001,3720,6Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети, площадь торгового места в которых не превышает 5 кв. м.Торговое место90001,3721,0
В соответствии со ст. 346.31 НК РФ ставка единого налога составляет 15% величины вмененного налога.
Вмененный доход = Базовая доходность(N1+N2+N3)К1К2 (3.1)
Где N1, N2, N3 - физический показатель за каждый месяц налогового периода (квартала).
Таким образом, единый налог за квартал исчисляется следующим образом:
Единый налог = вмененный доход за квартал 15% (3.2)
Налоговым периодом по единому налогу признается квартал.
Согласно п. 2 ст. 346.32 сумма единого налога, исчисленная за налоговый период, уменьшается организациями на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование на случай на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени при выплате налогоплательщиками вознаграждений работникам, занятых в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог и на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма единого налога не может быть уменьшена более, чем на 50%.
Определим величину вмененного дохода за квартал за бытовые услуги:
ВД = 7500(2+2+2)1,3720,6 = 37044 руб.
Определим сумму налога за квартал:
ЕН = 370440,15 = 5557 руб.
Рассчитаем на какую сумму организация может уменьшить налог:
555750% = 2779 руб.
Сумма уплаченных страховых взносов: 51000 руб. (за двух мастеров по пошиву).
Сравним: 2779 руб. меньше 51000 руб.. Получилось, что сумма уплаченных страховых взносов больше, чем сумма, на которую организация может уменьшить налог. Следовательно ЕНВД за бытовые услуги:
ЕНВД = 2778 руб. (5557 руб. - 2779 руб.)
Определим величину вмененного дохода за квартал за розничную торговлю тканями:
ВД = 9000(1+1+1)1,3721 = 37044 руб.
Определим сумму налога за квартал:
ЕН = 370440,15 = 5557 руб.
Рассчитаем, на какую сумму организация может уменьшить налог:
555750% = 2779 руб.
Сумма уплаченных страховых взносов: 34639,8 руб. (за дизайнера и индивидуального предпринимателя).
Сравним: 2779 руб. меньше 34639,8 руб. Получилось, что сумма уплаченных страховых взносов больше, чем сумма, на которую организация может уменьшить налог. Следовательно ЕНВД за торговлю:
ЕНВД = 5557 руб. - 2779 руб. = 2778 руб.
Общая сумма налога за квартал составляет 5556 руб.
&n