Пути совершенствования показателей финансового анализа с позиций особенностей страховой деятельности ООО "Проминстрах"
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
а отчисляется в специальный резервный фонд.
Резервные фонды формируются из чистой прибыли страховщика. Согласно Закону РФ "Об акционерных обществах" от 26.12.95 № 208-ФЗ (в ред. от 27.07.06) всякое акционерное общество обязано формировать резервные фонды в размере не менее 5% уставного капитала. При этом имеет место три основных вида отчислений от прибыли: предусмотренные законодательством, предусмотренные уставом и свободные отчисления. [13]
Средства резервных фондов потребления и накопления имеют целевые назначения, не относящиеся к собственно страховой деятельности. Эти фонды не связаны какими-либо, внешними обязательствами, поэтому при определенных условиях они также могут рассматриваться как элемент собственного капитала.
Обязательства страховщика представляют собой внешние источники его ресурсов. Они подразделяются на страховые и нестраховые (прочие). Основными являются страховые обязательства, поскольку именно при их выполнении реализуется основная функция страхования - обеспечение страховой защиты. Количественно они, как правило, превышают нестраховые. [14]
Страховые обязательства имеют свои особенности. Дело в том, что распределение страхового риска во времени делает маловероятным наступление такой ситуации, когда от страховой компании потребуется выполнение одновременно всех обязательств по заключенным договорам страхования. Страховщик поэтому может принимать на себя обязательства, намного превышающие объем его собственных средств. Вместе с тем это не снимает со страховщика ответственности за возмещение потерь в случае возникновения убытков по всему страховому портфелю или по его значительной части.
Вторая особенность страховых обязательств связана с неопределенностью во времени и в объеме их исполнения. Страховщик точно не знает времени наступления страховых выплат и их размера. Однако при значительном объеме страхового портфеля на основе изучения статистических закономерностей страховщик может примерно оценить средний размер выплат за предположительный промежуток времени. Отметим, что факт неопределенности наступления момента выполнения страховщиком обязательств снижает, безусловно, эффективность производимых им операций по инвестированию средств.
Основой для формирования страховых резервов служит часть страхового взноса. Эта часть выводится из-под налогообложения и предназначается для выплаты страхового возмещения при наступлении страховых случаев и для финансирования мероприятий.
Основную часть всех обязательств страховщика составляют страховые резервы. Порядок формирования и назначение отдельных видов страховых резервов различны. Общим для них является то, что они могут быть использованы только для осуществления страховых выплат по действующим договорам страхования.
В расходах страховщиков, признаваемых для целей налогообложения прибыли, отчисления в резервы занимают наибольший удельный вес.
В главе 25 НК РФ приведен перечень резервов, формируемых организациями и принимаемых в изменение налогооблагаемой базы по налогу на прибыль. [9]
К расходам страховых организаций, понесенным при осуществлении страховой деятельности, в соответствии со ст.294 НК РФ относятся суммы отчислений в страховые резервы (с учетом изменения доли перестраховщиков в страховых резервах), формируемые на основе законодательства о страховании в порядке, установленном федеральным органом власти по надзору за страховой деятельностью.
В соответствии со ст.26 Закона РФ "Об организации страхового дела в Российской Федерации" от 27.11.92 № 4015-1 (в ред. от 17.05.07) страховщики в порядке и на условиях, установленных законодательством Российской Федерации, образуют из полученных страховых взносов необходимые для предстоящих страховых выплат страховые резервы по личному страхованию, имущественному страхованию и страхованию ответственности. В аналогичном порядке страховщики создают резервы предупредительных мероприятий для финансирования мероприятий по предупреждению несчастных случаев, утраты или повреждения застрахованного имущества.
Резервы убытков, их назначение и порядок формирования установлены в приказе Минфина России "Об утверждении правил формирования страховых резервов по страхованию иному, чем страхование жизни" от 11.06.02 № 51н (в ред. от 14.01.05). Страховая компания на основе данного приказа разрабатывает свое положение по формированию страховых резервов. Она может установить методы формирования резервов, отличные от методов, установленных в приказе № 51н, но в этом случае установленные методы подлежат согласованию с органом страхового надзора.
Активы страховой организации, принимаемые в покрытие страховых резервов, должны удовлетворять принципам диверсификации, ликвидности, доходности и возвратности. Правила размещения страховых резервов утверждены приказом Минфина России "Об утверждении правил размещения страховщиками средств страховых резервов" от 08.08.05 № ЮОн.
Для покрытия страховых резервов принимаются такие активы, как:
государственные ценные бумаги (федеральные, муниципальные, субъектов Российской Федерации);
акции, облигации, векселя организаций;
депо премий по рискам, принятым в перестрахование;
доля перестраховщиков;
денежная наличность и денежные средства на счетах в банках (рубли и иностранная валюта);
недвижимое имущество, жилищные сертификаты, дебиторска