Пути совершенствования показателей финансового анализа с позиций особенностей страховой деятельности ООО "Проминстрах"
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
? страховой компании, оценка их соотношения.
Поскольку в мировой практике принято считать компанию платежеспособной, если величина ее активов превышает величину принятых внешних обязательств, то величина внешних обязательств является основным показателем в определении платежеспособности компании.
Показатели, характеризующие особенности ведения бухгалтерского учета страховых компаний включают в себя несколько групп, среди которых выделяются такие как показатели платежеспособности, ликвидности, а также показатели оценки финансовых результатов. [29]
Первая группа показателей платежеспособности характеризует способность страховой компании к своевременному выполнению обязательств, обусловленных условиями заключенного договора. При этом, производится оценка так называемой степени устойчивости компании, т.е. показывается, насколько объем средств, которыми располагает страховщик, соответствует принятым на себя обязательствам. Одним из наиболее распространенных показателей платежеспособности страховых компаний является нормативное соотношение между свободными активами и обязательствами, так называемая маржа платежеспособности. Поскольку этот показатель является обязательным для применения во всех страховых компаниях, с него мы начнем проведение анализа платежеспособности рассматриваемой компании " Проминстрах".
В результате расчета, проведенного вышеназванной страховой компании, было выявлено, что фактический размер имеющихся в наличии свободных активов не только соответствует нормативному, но и значительно превышает его (см. таблицу 3.2).
Таблица 3.2 - Расчет соотношения активов и обязательств
Показатели№ п/пКомпания " Проминстрах "за 2007 годза 2008 годОплаченный уставный капитал 0131000003100000Добавочный капитал 02199831198533Резервный капитал 03696262516473Нераспределенная прибыль042554725154202Промежуточный итог (сумма строк с 01 по 04) 0565058183969208Нематериальные активы 06121139Фактический размер свободных активов 0765056973696069Сумма страховых премий (взносов), начисленных по договорам страхования, сострахования и договорам, принятым в перестрахование082226534131589889Отчисления от страховых премий09167778180894Промежуточный итог 102209756331408995Доля перестраховщиков в выплатах 11864547189453Страховые выплаты по видам страхования иным, чем страхование жизни 121028097711754049Поправочный коэффициент: (стр.11/ стр.13) 130,84 (принимаем равным 50%) 0,16 (принимаем равным 50%) Окончательный итог: (стр.10 * стр.13) 1411048782 15704498Резерв по страхованию жизни 15431332247797Поправочный коэффициент по страхованию жизни1685%Окончательный итог по страхованию жизни17366632210627Нормативный размер свободных активов: для операций по страхованию иному, чем страхование жизни (16% от данных стр.14) 1817678052512720для операций по страхованию жизни (5% от данных стр.17) 191833210532для операций по страхованию иному, чем страхование жизни и по страхованию жизни (стр.18 +стр. 19) 2017861372523252Отклонение фактического размера свободных активов от нормативного размера (стр.07 - стр. 20) 2147195601172817
Так, данное превышение составляет:
За 2007 годЗа 2008 годКомпания "Проминстрах"4719560 = (6505818-1786137) 11782817 = (3969069-2523252)
Наблюдающееся в течение всего рассматриваемого периода превышение фактического размера свободных активов над нормативным, свидетельствует об устойчивом платежеспособном состоянии страховой компании. Следует отметить, что при данных условиях СК "Проминстрах" обладает большими резервами по расширению страховой деятельности, как в части страхования жизни, так и рисковых видов страхования. Это основано, прежде всего, на наличии значительного объема свободных активов, которые должны быть использованы с максимальной эффективностью.
Учитывая особенности страховой деятельности, предполагающие существование ее обширной классификации, кроме вышеуказанного показателя маржи платежеспособности выделяются следующие показатели:
Показатели, использующиеся для анализа платежеспособности операций по рисковым видам страхования;
Показатели, использующиеся для анализа платежеспособности по операциям страхования жизни;
Показатель платежеспособности, общий для всех видов страховой деятельности.
Поскольку анализируемая страховая компания осуществляет как рисковые виды страхования, так и страхование жизни будет интересно проанализировать показатели по всем указанным направлениям. Показатели, использующиеся для анализа платежеспособности операций по рисковым видам страхования:
Среди показателей данной подгруппы наиболее приемлемым для расчета является соотношение величины собственных средств и суммы страховых резервов, представляющих собой страховые обязательства в части рисковых видов страхования.
Формула 3.1
Расчет величины показателя платежеспособности по рисковым видам страхования страховой компании "Проминстрах" производится следующим образом:
за 2007 год:
за 2008 год:
Полученные в результате расчета величины показателя платежеспособности за 2007 год свидетельствуют о недостаточной обеспеченности страховых обязательств по рисковым видам страхования данной компанией, поскольку объем показателя превышает нижний его предел, равный 30-40%.
Однако, рассматривая этот показатель в его динамике, следует отметить, что он увеличился на 14,17% (43,99-29,82). Полученное нами увеличение можно считать положительным фактором, так как величина данного показателя превысила минимальный предел в 30-40%. Чт