Прямые налоги и их применение в зарубежной практике
Курсовой проект - Экономика
Другие курсовые по предмету Экономика
е японцы, которые в месяц получают не более 275 тыс. иен.
Японец сам подсчитывает свой доход за прошедший год, исчисляет сумму налога и сообщает эти сведения в местное налоговое управление. Если он наемный работник и других доходов, помимо зарплаты, у него нет, то налог считает бухгалтерия фирмы. Подоходный налог либо можно заплатить весь сразу по окончанию года, либо каждый месяц он автоматом вычитается из зарплаты.
Налоговый год в Японии - календарный год, заканчивающийся 31-ого декабря. В случае если налог удерживается из заработка физического лица работодателем и составляет менее 20 миллионов иен, обязанности представлять налоговую декларацию не возникает.
Декларация заполняется в трех экземплярах на специальной самокопирующейся бумаге. Один экземпляр остается у плательщика.
Индивидуальный предприниматель обязан в течение года представить декларацию и уплатить налог не позже 15 марта. В случае опоздания сумма налога увеличивается на 15 процентов.
Если по налоговой декларации возникает доплата по налогу в сумме не менее 150 000 иен, то в следующем налоговом периоде должны быть уплачены авансовые платежи 31 июля и 30 ноября в размере 1/3 налога.
Организация обязана уплатить и представить налоговую декларацию в течение двух последних месяцев налогового периода. Обычно допускается запрос со стороны организации на продление на один месяц такого периода.
В течение последних двух месяцев 6-месячного отчетного периода организация представляет расчет об авансовых платежах и уплачивает авансовый платеж за полугодие и 50% суммы налога за предыдущий налоговый период.
Корпоративный налог взимается с чистой прибыли компаний. Налогоплательщиками налога являются индивидуальные предприниматели и организации. Национальная ставка составляет 33,48%, префектурная - 5% от национальной (1,67% от прибыли) и муниципальная - 12,3% от национальной (4,12% от прибыли).
Организации, уставный капитал которых меньше 8 млн. иен облагаются по ставке 27 процентов.
В дополнение к данному налогу, который уплачивается в государственный бюджет, юридическими лицами в Японии дополнительно в местные бюджеты уплачиваются три вида налогов:
.Предпринимательский налог. Удерживается из прибыли предприятия. В зависимости от префектуры незначительно колеблется. Например, в Токио он составляет от 6 до 12% и зависит от уставного фонда компании и суммы прибыли полученной предприятием.
.Муниципальный налог. Базой для расчета данного налога служит общенациональный корпоративный налог. Уплачивается в два бюджета префектур и муниципалитета. Например, для Токио, максимальные ставки по стране, налог составляет:
для префектур - 4,7 процента;
для городского бюджета - 6 процентов.
.Уравнительный налог. Сумма налога зависит от капитала предприятия и числа работающих на нем. Рассчитывается по соответствующим таблицам и представляет собой фиксированную сумму. Размер налога колеблется от 50 тыс. до 3750 тыс. иен. Распределяется между муниципалитетом и префектурами в пределах 4:1.
Эти виды местных налогов значительно увеличивают налоговую ставку корпоративного налога, так что фактически она может достигать 42 процентов.
Сведения о доходах заносятся в установленную форму и представляются в налоговое управление не позже чем через 2 месяца после окончания финансового года компаний (в Японии финансовый год заканчивается 31 марта).
Система налоговых льгот, действующая в Японии, направлена в первую очередь на развитие промышленно отсталых районов. При переносе производства в такие регионы или строительстве новых производственных мощностей, компания может вообще быть освобождена от уплаты местных налогов.
Более того, существует национальная программа субсидирования создания новых рабочих мест в регионах с малой степенью занятости. Система субсидирования основывается на дотациях в размере от 18 до 29 тыс. иен в месяц за каждого работника. Срок субсидии 1 год.
3. РАЗВИТИЕ ПРЯМОГО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ЗА РУБЕЖОМ
Общеизвестно, что в странах с рыночной экономикой налоги являются важнейшей компонентой доходной части государственного бюджета. Поэтому основная задача органов государственного управления заключается в нахождении варианта налоговой системы, оптимально сочетающей интересы государства и налогоплательщиков. Эта задача предопределяет важность усовершенствования налоговой системы государства и экономического анализа результатов ее деятельности. Особо значимую роль играют контрольные функции налоговых органов. Необходимым и неизбежным условием реализации вышеназванной задачи может быть только научно-обоснованная налоговая политика, опирающаяся на действующую мировую практику.
К концу ХХ века практически во всех развитых странах с рыночной экономикой осуществлен переход к системе налогообложения на основе годовой суммы чистого дохода налогоплательщика. Главным условием такого перехода стало введение лимита сумм взимаемых с него налогов, не превышающего пределов этого дохода. В прошлом необходимости этого ограничения не придавалось должного значения, разные виды налогов вводились сами по себе, действовали обособленно друг от друга, поэтому суммирование внешне невысоких ставок разных налогов, но устанавливаемых на базе валового, а не чистого дохода, нередко приводило для некоторых категорий населения к обложению, превышающему весь объем получаемых доходов и, соответственно, к их разорению и прогрессирующему обнищани?/p>