Прямые налоги и их применение в зарубежной практике
Курсовой проект - Экономика
Другие курсовые по предмету Экономика
?нципиальное изменение роли налоговой системы в экономике, направленное на стимулирование экономического роста, связывается с Налоговым кодексом (НК РФ). Для налогообложения на основе НК РФ характерно уменьшение перечня применяемых налогов, снижение ставок основных федеральных налогов, сопровождающееся отменой большинства льгот.
Наиболее общим показателем, характеризующим налоговую систему, как известно, признан показатель налогового пресса (Tcash), определяемый как отношение величины налогов (включая социальные налоги и платежи) к валовому внутреннему продукту страны, который рассматривается как совокупная налоговая база экономики.
Предельные объемы налоговых изъятий, которые может выдержать экономика в определенной мере зависят от ее эффективности и величины ВПП. Отсутствие ожидаемой взаимосвязи между изменением объема изъятий и динамикой налоговой базы препятствует использованию прямого подоходного налогообложения в качестве инструмента налогового стимулирования. Для возникновения указанной зависимости необходимо изменение подхода к расчету налогового обязательства, размер которого должен более полно соответствовать как объему полученного дохода, так и условиям жизнеобеспечения физического лица. Лишь в этом случае НДФЛ, так же как и налог на прибыль будет играть роль действенного инструмента налоговой политики.
Все существенные моменты, входящие в определение налога, наиболее ясно выступают в прямых налогах.
Самым идеальным налогом представляется налог, взимаемый непосредственно с доходов плательщиков. Но, к сожалению, это далеко не всегда возможно.
.2 Эволюция налогообложения в зарубежных странах
Изменения налоговой практики в зарубежных странах на протяжении двух последних столетий свидетельствуют о последовательном расширении функций налогообложения соответственно эволюции рыночного хозяйства.
Классический подход, господствовавший в экономической теории до первой трети ХХ в., отрицал необходимость вмешательства государства в экономику, отводя последнему роль ночного сторожа, и полагал механизмы рыночного саморегулирования достаточными для обеспечения экономического равновесия. В соответствии с классическими представлениями за налогообложением признавалась лишь фискальная функция, и поэтому в структуре доходов государственного бюджета преобладали косвенные налоги.
Великая депрессия 1929-1933 гг. заставила правительства развитых стран рассматривать государственные финансы, в том числе и налоги, в новом качестве - как инструмент макроэкономической стабилизации.
Для преодоления кризиса перепроизводства был использован кейн-сианский подход. Д. М. Кейнс разработал теорию эффективного спроса, согласно которой перед государством ставилась задача - изъять посредством налогообложения частные сбережения и трансформировать их в государственные расходы (госзаказы и закупки).
Д. М. Кейнс был сторонником теории прогрессивного налогообложения, рассматривая расширение платежеспособного спроса в качестве важнейшего стимула экономической деятельности. Следовательно, излишек сбережений должен изыматься в виде налогов. Логика кейн-сианской позиции состоит в том, что низкие доходы быстро и целиком идут на потребление, тем самым расширяют платежеспособный спрос и стимулируют производство. Высокие же доходы, значительная часть которых превращается в сбережения, ослабляют потребительский спрос и, значит, стимулируют производство гораздо меньше.
Важным условием в теории Кейнса является обеспечение полной занятости. Если этого нет, то увеличение сбережений препятствует экономическому росту, представляя собой пассивный источник доходов, не вкладываемый в производство. Поэтому высокое обложение доходов стимулирует рост производства. Государство, таким образом, начинает активно вмешиваться в экономику, финансируя за счет налоговых доходов государственные заказы и закупки.
В соответствии с кейнсианской теорией налоги встраивались в систему макроэкономических регуляторов рынка в виде автоматических стабилизаторов и использовались для сглаживания циклических колебаний экономики. Налогообложение оказалось эффективным механизмом реализации промышленной, аграрной, социальной и внешнеэкономической политики государства.
Экономическая политика, основанная на кейнсианском подходе, начавшая реализовываться в США, а затем и в других развитых зарубежных странах, позволила за счет повышения уровня налогообложения и соответственно резко возросших государственных расходов (госзаказов и закупок) создавать эффективный потребительский спрос и тем самым предохранять рыночную систему от кризисов перепроизводства. Кейнсианская экономическая политика оказала действенное влияние на развитие производства, объемы инвестиций, доходы населения и корпораций.
Таким образом, с 1930-х гг. налоги стали неотъемлемым инструментом государственного регулирования экономики, причем значение регулирующей функции налогообложения постоянно возрастало.
В послевоенный период налоги играли роль стабилизатора экономического цикла.
Вторую половину XX в. можно четко разделить на два периода, в течение которых в развитых зарубежных странах принципиально менялась экономическая политика и соответственно масштабы и методы государственного вмешательства в экономику. Это:
период 1950 - середина 1970-х гг.;
1980-1990 гг.
Период 1950 - середин?/p>