Прямые налоги и их применение в зарубежной практике
Курсовой проект - Экономика
Другие курсовые по предмету Экономика
кции на местах наделены лишь правом выявления нарушений, имея в своем штатном составе группы аудита физических лиц, корпоративного сектора и в некоторых случаях группы, занимающихся налогообложение сферы производства алкогольных напитков.
Как центральный аппарат, так и региональные налоговые бюро и инспекции на местах имеют идентичное функциональное построение и представлены тремя основными департаментами (отделами): по налогообложению, сбору налогов, а также по проведению проверок и криминальному расследованию случаев уклонения от их уплаты. По целевому назначению около 68% штатных сотрудников занимаются вопросами начисления налогов и прежде всего подоходного, корпоративного и потребительского, 15% - сбором налогов и 17% - управлением и координацией. При этом характерно своеобразное разделение труда, когда региональные бюро контролируют правильность уплаты налогов крупными компаниями в зоне их ответственности, а налоговые инспекции - малый и средний бизнес на местах, а также подоходный налог, налоги с наследства, недвижимости и другие.
Основными нормативными документами, определяющими налоговый режим в Японии, являются Закон о корпоративном налоге и Акт о подоходном налоге.
Порядок заполнения и сдачи налоговых деклараций, процедурные вопросы выплаты налогов, возможности задержек платежей регулируются Актом об общих правилах налогообложения.
Вопросы специального регулирования налогообложения (особый порядок амортизации, обложение резервных фондов, представительских расходов, порядок взимания льготных налогов и т.п.) отражены в Акте об исключениях в применении закона о налогах (существуют отдельный свод вопросов об исключениях при налогообложении корпораций).
Налоги, сборы и другие обязательные платежи в Японии исчисляются и уплачиваются в национальной валюте - иенах.
Японцы платят около 50 разных налогов, в России, например порядка 40 различных налогов и сборов. Основные японские налоги - это подоходный и налог с юридических лиц.
Некоторые виды прямых налогов в Японии представлены в таблице 2.1.
Таблица 2.1.
Виды налогов в Японии
ОбщегосударственныеМестныеПрефектуральныеМуниципальныеПодоходный налогНалог на проживание в префектуреНалог на проживаниеКорпоративный налогНалог с предприятий в расчете на число занятыхИмущественный налогНалог на наследство и дарениеНалог на приобретение собственностиНалог на легковые транспортные средстваЗемельный налогНалог на зрелищные мероприятияНалог на земельную собственностьНалог на недвижимостьНалог с транспортных средствНалог на развитие городовНалог на пользование природными ресурсами
Подоходный налог уплачивают все японские граждане, а также постоянные резиденты (налог исчисляется с доходов, полученных в Японии и за границей) и иностранные резиденты облагаются налогом только в части таких доходов.
Налогом облагается заработная плата, доходы крестьян и лиц свободных профессий, доходы от недвижимости, дивиденды, проценты, пенсии, случайные заработки, бонусы, пособия и т. д.
От уплаты налога освобождены следующие доходы:
взносы работодателя на школьное обучение;
оплата арендованных помещений для работника работодателем при условии, что работник оплачивает самостоятельно, по крайней мере, 10% фактической арендной платы;
непредвиденный доход от подарков и предоставлений от компании. Кроме этого налоговая система Японии предусматривает налоговые вычеты в форме уменьшения налогооблагаемого дохода и в форме налогового кредита.
Кроме обозначенных выше вычетов применяются следующие льготы:
льготы пожилым работникам - главным образом премии и компенсации;
представительские расходы - по формуле, учитывающей сумму активов компании, в размере не более 80% от общей суммы расходов или 4 миллионов иен в год. В Японии традиционно высоки представительские расходы. Длительные застолья в ресторанах с большим количеством пива и сакэ являются неотъемлемым элементом деловой жизни. Практически все, подающие налоговую декларацию, списывают по этой статье несколько сот или даже тысяч долларов. Однако сами японцы считают, что в счете, представленном в налоговую инспекцию из ресторана, должно быть указано, что посетителей было более двух - тогда он будет признан.
Тот, кто занимается бизнесом, имеет широкие возможности уменьшить облагаемый доход. Например, на официальных мероприятиях нужно прилично выглядеть, и в этом случае костюм, обувь и другие детали туалета становятся спецодеждой и вполне могут быть заявлены в качестве необходимых расходов.
пожертвования общественным или правительственным учреждениям;
проценты по долговым обязательствам - кроме случая, когда сумма обязательства иностранной организации в более чем в 3 раза превышает стоимость актов.
В налоговом законодательстве предусмотрены три вида ставок: национальные (выплачиваются центральному правительству), префектурные и муниципальные. Все ставки дифференцированы по сумме доходов, получаемых гражданами, колеблются в интервале: национальные - от 10 до 50%, префектурные - от 2 до 4% и муниципальные - от 3 до 12 процентов.
В Японии процент этого налога зависит от доходов конкретного человека. Максимальная ставка - 50 процентов. Например, если японец за год заработал больше 30 млн. иен (около 8 млн. руб.), то половину придется пожертвовать в пользу государства.
Минимальной ставкой 10 % могут пользоваться только бедны