Прямые и косвенные налоги, применяемые в налогообложении
Курсовой проект - Юриспруденция, право, государство
Другие курсовые по предмету Юриспруденция, право, государство
зических лиц. Налогоплательщики, выплачивающие доход в пользу третьих физических лиц, определяют налоговую базу отдельно по каждому физическому лицу с начала налогового периода по истечении каждого месяца нарастающим итогом.
Налоговая база самих индивидуальных предпринимателей и адвокатов определяется как сумма доходов от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности, полученных ими за налоговый период как в денежной, так и в натуральной форме, за вычетом расходов, связанных с их извлечением. При этом состав расходов, принимаемых к вычету в целях налогообложения, определяется в порядке, аналогичном порядку определения состава затрат, установленных для налогоплательщиков налога на прибыль При расчете налоговой базы выплаты и иные вознаграждения в натуральной форме в виде товаров, работ, услуг учитываются как их стоимость на день выплаты, исчисленная исходя из рыночных цен (тарифов), а при государственном регулировании цен (тарифов) на эти товары, работы, услуги исчисленная исходя из государственных регулируемых розничных цен. При этом в стоимость товаров, работ, услуг включается соответствующая сумма НДС, а для подакцизных товаров и соответствующая сумма акцизов.
Сумма вознаграждений по авторским договорам, учитываемая при определении налоговой базы, определяется в порядке, установленном для исчисления соответствующей налоговой базы по НДФЛ (т.е. с применением профессиональных налоговых вычетов).
3.4. Суммы не подлежащие налогообложению.
Не подлежат обложению ЕСН: - государственные пособия;
- все виды компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ) в установленных случаях;
- суммы единовременной материальной помощи, оказываемой налогоплательщиком физическим лицам, в установленных случаях; - отдельные суммы, выплачиваемые работникам, а также военнослужащим, направленным на работу (службу) за границу, в установленных случаях и в пределах установленных размеров;
- доходы членов крестьянского (фермерского) хозяйства, получаемые в этом хозяйстве от производства и реализации сельскохозяйственной продукции и продуктов ее переработки, в течение пяти лет начиная с года регистрации хозяйства ;
- доходы (за исключением оплаты труда наемных работников), получаемые членами зарегистрированных в установленном порядке родовых, семейных общин малочисленных народов Севера от реализации продукции, полученной в результате ведения ими традиционных видов промысла; - суммы страховых платежей (взносов) налогоплательщика:
- суммы, выплачиваемые за счет членских взносов садоводческих, садово-огородных, гаражно-строительных и жилищно-строительных кооперативов (товариществ) лицам, выполняющим работы или оказывающим услуги таким организациям;
- стоимость проезда работников и членов их семей к месту проведения отпуска и обратно, оплачиваемая налогоплательщиком лицам, работающим и проживающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, в соответствии с законодательством РФ;
- суммы, выплачиваемые физическим лицам избирательными комиссиями, а также из средств избирательных фондов кандидатов, в установленном порядке; .
- стоимость форменной одежды и обмундирования, выдаваемых бесплатно или с частичной оплатой и остающихся в личном постоянном пользовании;
- стоимость льгот по проезду, предоставляемых законодательством РФ отдельным категориям работников, обучающихся, воспитанников;
- выплаты в денежной и натуральной формах, осуществляемые за счет членских профсоюзных взносов каждому члену профсоюза; |
- выплаты в натуральной форме товарами собственного производства, сельскохозяйственной продукцией и (или) товарами для детей в раз-1 мере до 1000 руб. (включительно) в расчете на одно физическое лицо-работника за календарный месяц;
- выплаты работникам организаций, финансируемых за счет средств бюджетов, не превышающие 2000 руб. на одно физическое лицо за налоговый период по каждому из следующих оснований: а) суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту; б) суммы возмещения (оплата) работодателями своим бывшим работникам (пенсионерам по возрасту и (или) инвалидам) и (или) членам их семей стоимости приобретенных ими (либо для них) медикаментов, назначенных им лечащим врачом.
В налоговую базу в части суммы налога, подлежащей зачислению в ФСС РФ, не включаются также любые вознаграждения, выплачиваемые работникам по договорам гражданско-правового характера, авторским и лицензионным договорам.
3.5. Налоговые льготы.
Налогоплательщик, имеющий право на льготуСуммы, на которые распространяется льготаОрганизации любых организационно-правовых формВыплаты и иные вознаграждения, не превышающих в течение налогового периода 100000 руб. на каждого работника, являющегося инвалидом I, II или III группы.Общественные организации инвалидов (в том числе созданные как союзы общественных организаций инвалидов), среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80%, их региональные и местные отделенияВыплаты и иные вознаграждения, не превышающие 100 000 руб. в течение налогового периода на каждого отдельного работника (льгота не распространяется на налогоплательщиков, занимающихся производством и (или) реализацией:
подакцизных товаров;
минерального сырья;
других полезных и