Прямые и косвенные налоги, применяемые в налогообложении
Курсовой проект - Юриспруденция, право, государство
Другие курсовые по предмету Юриспруденция, право, государство
? в соответствии с законодательством РФ;
- расходы должны быть произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
2.3 Налоговая база.
Налоговой базой является денежное выражение прибыли, подлежащей налогообложению, поэтому доходы и расходы налогоплательщика должны учитываться в денежной форме. Налоговая база определяется нарастающим итогом с начала года.
Доходы, полученные в натуральной форме в результате реализации товаров, работ, услуг, имущественных прав (включая товарообменные операции), учитываются исходя из цены сделки ,без включения в нее НДС и акциза. В аналогичном порядке учитываются внереализационные доходы, полученные в натуральной форме.
Налоговая база по прибыли, облагаемой по ставке, отличной от 24%, определяется налогоплательщиком отдельно. Налогоплательщик должен вести раздельный учет доходов и расходов по операциям, по которым предусмотрен отличный от общего порядок учета прибыли и убытка.
Если в отчетном (налоговом) периоде налогоплательщиком получен убыток (отрицательная разница между доходами и расходами, учитываемыми в целях налогообложения), налоговая база такого периода признается равной нулю, а полученные убытки принимаются в целях налогообложения в установленном порядке.
При исчислении налоговой базы в составе доходов и расходов не учитываются:
- доходы и расходы, относящиеся к игорному бизнесу; - доходы и расходы, связанные с деятельностью, подпадающей под обложение единым налогом на вмененный доход для отдельных видов деятельности;
- прибыль (убыток) от сельскохозяйственной деятельности; - доходы и расходы, относящиеся к специальным налоговым режимам, для налогоплательщиков, применяющих специальные налоговые режимы.
Особый порядок определения налоговой базы установлен:
- для банков;
- для страховщиков;
- для негосударственных пенсионных фондов;
- для профессиональных участников рынка ценных бумаг;
- по операциям с ценными бумагами;
- по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок.
2.4 Налоговый период.
Налоговый период по налогу на прибыль организаций установлен как календарный год. Налоговым законодательством также установлены отчетные периоды по налогу, определяемые в зависимости от выбранного способа уплаты авансовых платежей следующим образом:
- для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, отчетные периоды установлены как месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года;
- для всех остальных налогоплательщиков отчетные периоды установлены как первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
2.5 Налоговые ставки.
1. Налоговая ставка установлена как 0 %:
- по процентам по отдельным видам государственных и ценных муниципальных бумаг;
- по прибыли, полученной ЦБ РФ от осуществления деятельности, связанной с выполнением им функций, предусмотренных Федеральным законом от 10.07.2002 № 86-ФЗ О Центральном банке Российской Федерации (Банке России) (действующая редакция от 23.12.2003).
2. Налоговая ставка установлена как 6%:
- по дивидендам, полученным от российских организаций российскими организациями.
3. Налоговая ставка установлена как 15%:
- по дивидендам, полученным от российских организаций иностранными организациями или российскими организациями от иностранных организаций;
- по процентам по государственным и муниципальным ЦБ, условиями выпуска и обращения которых предусмотрено получение дохода в виде процентов (кроме ценных бумаг, доходы по которым облагаются по ставке 0%).
4. Налоговая ставка установлена как 24 %:
- по обычным доходам.
Налоговые ставки на доходы иностранных организаций, не связанные с деятельностью в РФ через постоянное представительство:
- 10% от использования, содержания или сдачи в аренду подвижных транспортных средств или контейнеров в связи с осуществлением международных перевозок;
- 20% с любых других доходов (за исключением дивидендов).
2.6 Налоговые льготы.
Глава 25 НК РФ не предусматривает льгот по налогу на прибыль организаций. Однако после 1 января 2002 г. продолжают действие льготы, ранее установленные в Законе РФ от 27.12.91 № 2116-1 О налоге на прибыль предприятий и организаций и предоставляемые на срок льготный порядок налогообложения прибыли вновь созданных малых предприятий, занимающихся определенными видами деятельности (производство продовольственных товаров, товаров народного потребления, строительных материалов, медицинской техники и др.). В первые два года такие предприятия освобождались от уплаты налога на прибыль, в третий год работы уплачивали налог в размере 25% и в четвертый 50% от установленной ставки налога на прибыль.
На 1 января 2004 г. продолжили действие льготы, полученные в 2001 г., а полностью их действие прекратится в 2005 г.
2.7 Порядок и сроки уплаты налога.
- некоммерческих организаций, не имеющих дохода от реализации товаров (работ, услуг); - участников простых товариществ в отношении доходов, получаемых ими от участия в простых товариществах;
- инвесторов соглашений о разделе продукции в части доходов, полученных от реализации указанных соглашений;
- выгодоприобретателей по договорам доверительного управления.
Организации, созданные после 1 января 2002 г., начинают уплачивать ежемесячные авансовые платежи по истечении полного квартала с даты их государственно