Антикризисное управление в кредитных организациях
Дипломная работа - Банковское дело
Другие дипломы по предмету Банковское дело
лицензию Банка России, iета по раiетам iилиалами только у кредитных организаций, имеющих филиалы или являющихся филиалами.
При наличии ограничения (запрета) на совершение отдельных операций необходимо проверить, не нарушает ли кредитная организация это ограничение (запрет). Так, например, если кредитная организация лишена права совершать операции по вкладам частных лиц, то недопустимо наличие оборотов по БС 423,426.
- Правильность применения действующего Плана iетов
Проверяется соблюдение кредитной организацией Правил бухгалтерского учета в кредитных организациях № 61 от 18.06.97 с учетом внесенных изменений.
Недопустимо наличие активных остатков по пассивным iетам или пассивных остатков по активным iетам. Принцип парности регулируется на уровне аналитического учета, поэтому в балансе возможно одновременное наличие парных iетов второго порядка.
По отдельным балансовым iетам (60206, 61309, 61409 и т.п.) порядок проведения операций устанавливается отдельными нормативными актами Банка России. До издания этих актов указанные iета не подлежат использованию в работе.
По балансовым iетам 61306 и 61406, отражающим результаты переоценки средств в иностранной валюте, на месячные даты остаток может быть только на одном из iетов. На квартальные даты остатка по этим iетам быть не должно.
В течение 1998 года допустимо наличие остатка по балансовому iету 61407 на квартальные даты. Указания по его закрытию на 01.01.99 будут даны дополнительно.
Проверяется соблюдение порядка ежемесячного начисления износа (оборот по кредиту соответствующих iетов)
- Соблюдение принципа преемственности входящего баланса
Проверка соответствия входящих остатков отчетного периода исходящим остаткам осуществляется ЦБРФ. Должны быть нулевые остатки по iетам, данные по которым имелись на начало месяца.
- Правомерность операций по iетам уставного капитала
Для анализа структуры уставного капитала необходимо использовать расшифровки балансовых iетов 102, 103, 104, которые в обязательном порядке должны представляться вместе с оборотной ведомостью. Особое внимание должно обращаться на резкое увеличение не денежных взносов в уставной капитал.
- Формирование и использование резервного фонда
Порядок формирования и использования резервного фонда изложен в Указаниях Банка России № 9-П от 23.12.97. Дебетовые обороты по балансовому iету 10701 свидетельствуют об использовании этого фонда. В ходе проверки кредитной организации необходимо своевременно выяснить с ней правомерность этой операции. Кредитовый оборот по балансовому iету 10701 свидетельствует о произведенных взносах в резервный фонд. В этом случае должны иметь место дебетовые обороты по балансовому iету 70501 в такой же сумме, означающие создание фонда за iет прибыли. При отсутствии оборотов по балансовому iету 70501 следует выяснить источник средств, внесенных в резервный фонд и оценить правомерность этой операции.
- Логический контроль и взаимоувязка отдельных балансовых и внебалансовых iетов
Кредитные организации часто допускают нарушения порядка ведения внебалансовых iетов. Поэтому при анализе отчетности следует осуществлять такой контроль.
Связаны между собой iета: БС 47401,02 и ВБС 90906, БС 312 и ВБС 91401, БС 459 и 61301.
При уменьшении остатка по этим iетам необходимо проверить, сопровождалось ли оно оборотами по кредиту балансового iет 70101. Если нет, то имело место списание просроченных процентов в ущерб финансовым результатам;
Выдача (погашение) кредита и оприходование (списание) обеспечения по нему на ВБС 913. Отсутствие оборотов по ВБС 913 свидетельствует о выдаче необеспеченных кредитов,
Все приобретаемые кредитной организацией ценные бумаги (кроме приобретенных по операциям РЕПО) iитаются приобретенными первоначально для целей перепродажи. Поэтому обороты по активу iетов тАЬприобретенные для инвестирования бумагитАЭ пятого раздела баланса могут быть только при наличии оборотов по кредиту iетов тАЬприобретенные для перепродажитАЭ,
Сальдо по iету 105 должно идти с остатком по ВБС 906.
Остаток по БС 61101 должен соответствовать остатку по БС 61103.
Не допускаются обороты и остатки в графе тАЬВ иностранной валюте в рублевом эквивалентетАЭ по следующим балансовым iетам: 705, 703, 704, 102, 103, 10701, 10702, 604, 60701, 609, 611, 10601, 61306, 61406.
Остаток по БС 61401 должен быть больше или равен остатку по БС 47411.
- Анализ дебиторско кредиторской задолженности
В действующем Плане iетов дебиторско-кредиторская задолженность (ДтКт задолженность) учитывается на многих iетах, поэтому необходимо анализировать одновременно с оборотной ведомостью и расшифровки этих балансовых iетов. Анализ ДтКт задолженности осуществляется в следующих направлениях:
- Правомерность использования тех или иных iетов. Наиболее распространенной ошибкой является неправомерное использование iетов по учету ДтКт задолженности. При проверке этого вопроса следует исходить из того, что на балансовом iете 603 отражаются дебиторы и кредиторы по хозяйственным операциям самой кредитной организации (раiеты с поставщиками и подрядчиками за поставленные товары, выполненные работы и оказанные услуги, с бюджетом, с работниками и т.п.), а на балансовом iете 47422 и 47423 операции по учету требований и обязательств кредитной организации, связанные с банковской деятельностью.
- Характер задолженности и длительность ее образования, а также Copyright © 2008-2014 studsell.com рубрикатор по предметам рубрикатор по типам работ пользовательское соглашение