Geum.ru

Проведение аудита и расчет НДС по ПО Октябрь

Информация - Бухгалтерский учет и аудит

Другие материалы по предмету Бухгалтерский учет и аудит

?енным счетам;

1955 НДС по реализации.

 

Основанием для отражения на счете 19 сумм НДС, относящихся к полученным от поставщиков ценностям (основным средствам, нематериальным активам, сырью, материалам и др., а также работам и услугам), является выделение данных сумм в первичных учетных документах (накладных, актах и т.д.), если в первичном документе сумма НДС не выделена самостоятельное ее исчисление расчетным путем и отражение на счете 19 не производится.

Отразим в таблице схему учета НДС по приобретенным материальным ценностям.

Таблица 10

Схема учета НДС по приобретенным материальным ценностям

ДатаСодержание операцииСумма

(руб.)ДтКт15.07Приобретено сырье для производства продукции:

А) покупная стоимость;

Б) налог на добавленную стоимость

 

1750

350

 

10

1911

 

60

6020.07Произведены расчеты с поставщиками2100605120.07Списывается сумма, уплаченного НДС поставщику3506819.125.07Израсходовано сырье на основное производство1400201029.07Израсходовано сырье на нужды обслуживающих хозяйств350291029.07Восстанавливается часть ранее списанного НДС, по сырью на производственные нужды70886829.07Списаны затраты420464029.07Прибыль от реализации80468029.07Закрыт аванс600646229.07Сторнируется сумма, относящаяся к ранее полученному авансу1006468

По данным табл. 10, видно, что на расчеты с бюджетом НДС по приобретенным ценностям относится в момент оплаты и оприходования ценностей, а в случае их использования на не производственные нужды в том же отчетном периоде восстанавливающая проводка и НДС перечисляется в бюджет.

В соответствии с инструкцией № 39 О налоге на добавленную стоимость по общему правилу для отнесения уплаченных сумм к зачету необходимо выполнение следующих условий:

  1. Произведена фактическая оплата материальных ресурсов, товаров (работ, услуг);
  2. Данные ресурсы оприходованы (работы выполнены, услуги оказаны);
  3. Обязательно наличие счета фактуры.

Организация учёта поступивших ТМЦ не предусматривает применение счёта 15 и 16, приобретаемые материалы (услуги) приходуют с кредита счётов 60,71,76 в дебет счетов 10,26 и на сумму НДС в дебет счёта 19.

Учет материалов и сумм НДС к зачету ведется в журнале ордере № 6.

Сначала в журнале-ордере записываются материалы в пути, неотфактурованные поставки и счета, оставшиеся неоплаченными на начало текущего месяца. Поступление материалов без счёта поставщика (неотфактурованные поставки) записываются на основании приходных документов склада в ведомость учёта неотфактурованных поставок, отдельной строкой по каждому поставщику. После получения счёта поставщика эта запись сторнируется и на основании счёта-фактуры делается запись по цене их приобретения. По мере поступления материалов и оплаты счетов делаются записи в соответствующих графах и строчках по каждому счёту.

Для расчётов с поставщиками за услуги (воду, газ, ремонтные работы и др.) используется отдельный субсчёт к счёту 60.

По этим расчётам ведётся сальдо оборотная ведомость. По каждому поставщику в кредите счёта 60 записываются построчно счёта-фактуры, предъявляемые поставщиком по дебету сумма оплаты этих счетов-фактур с указанием номера платёжного поручения и даты оплаты.

На сумму оплаты составляется бухгалтерская справка, где указывается сумма НДС к возмещению и сумма налогооблагаемой базы. Данные бухгалтерской справки заносятся в карточки аналитического учёта по счёту 19 субсчёт 1915. НДС по неоплаченным счетам и счёт 68 Налог на добавленную стоимость.

В соответствии с п.50 Инструкции № 39 в организации ведется:

  1. раздельный учет сумм НДС оплаченных и неоплаченных по приобретенным товарам (работам, услугам);
  2. раздельный учет отфактурованных и неотфактурованных поставок ТМЦ.

Для всех элементов налогооблагаемой базы НДС бухгалтерский учет может выполнять соответствующие функции (например, на уровне конкретной хозяйственной операции), для учета формирования такого комплексного показателя, как налогооблагаемая база по НДС, балансовые счета и документальные регистры бухгалтерского учета не предназначены, что естественно, создает трудности при расчете суммы НДС, подлежащей внесению в бюджет. Проверка правильности определения налогооблагаемой базы прослеживается в бухгалтерских справках, на основании которых делаются записи в журнале-ордере № 8 по учёту налога на добавленную стоимость.

В соответствии с п.9 Указа Президента РФ Об основных направлениях налоговой реформы РФ и мерах по укреплению налоговой и платежной дисциплины от 08.05.96 № 685, начиная с 01.01.97 года, все плательщики НДС обязаны перейти на метод счетов-фактур.

При использовании метода счетов-фактур облагаемый оборот связывается с моментом выписки специального налогового учетного документа (счета-фактуры).

Основными признаками этого метода являются:

  1. Наличие самостоятельных налоговых документов счетов-фактур;
  2. Возникновение налогооблагаемого оборота и налогооблагаемой базы непосредственно связаны с наличием счетов-фактур.

Что касается расчета налогооблагаемой базы, то после определения налогооблагаемого оборота необходимо выяснить суммы НДС, подлежащие зачету. При этом суммы НДС, оплаченные при приобретении материальных ресурсов, можно будет относить к зачету только при наличии соответствующих счетов-фактур.

Документооборот по НДС при использовании метода счетов-фактур изобразим в виде схемы.

 

Схема докум