Geum.ru

Проведение аудита и расчет НДС по ПО Октябрь

Информация - Бухгалтерский учет и аудит

Другие материалы по предмету Бухгалтерский учет и аудит

¶ения и установленной налоговой ставки;

  • осуществление расчетов с бюджетом по начисленным платежам;
  • составление и представление в налоговые органы налоговых деклараций.

    • В 1999 году в организации была проведена документальная проверка Государственной налоговой инспекции по вопросам соблюдения налогового законодательства. Были проверены: налог на прибыль, налог на имущество, налог на добавленную стоимость, налог на пользователей автомобильных дорог, отчисления в Фонд занятости. На основании акта документальной проверки № 254 от 17.06.99г. общая сумма доначислений составила 1 858 775 рублей. Отсюда, можно сделать вывод, что налоговые нарушения могут сильно пошатнуть финансовое состояние организации.

    Соблюдение налогового законодательства, которое чаще всего выражается в правильности определения налогооблагаемых баз для организации очень актуально.

    Подавляющее число показателей, составляющих базу налогообложения, в том числе главные из них объем реализации продукции (работ, услуг) и сумма полученной прибыли, отражается в системном бухгалтерском учете организации.

    Проведем анализ системы бухгалтерского учета налогооблагаемых баз на примере налога на добавленную стоимость, имеющего наибольший удельный вес в структуре начисленных налогов более 60 %.

    Для исчисления любого налога необходимо установить момент возникновения налогооблагаемой базы.

    Начиная с 1995г. согласно Положению о бухгалтерском учете и отчетности в РФ от 26.12.94 № 270, Постановлению правительства РФ от 01.07.95 № 661 произошло разделение между бухгалтерским учетом и методом для исчисления налогов, связанных с реализацией. В настоящий период организация в праве использовать в целях налогообложения по выбору один из методов (по отгрузке либо по оплате) однако в целях ведения бухгалтерского учета должен использоваться только один метод по отгрузке.

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

    Рис.3

    В соответствии с учетной политикой организация использует кассовый метод.

    Для правильности исчисления суммы налога на добавленную стоимость, который необходимо уплатить в бюджет, нужно правильно определить налогооблагаемую базу.

    Для налога на добавленную стоимость налогооблагаемая база выступает в качестве так называемого облагаемого оборота.

    Для определения этого облагаемого оборота применяется стоимость реализуемых товаров (работ, услуг), исчисляемая, исходя из свободных (рыночных) цен и тарифов, без включения в них НДС. Свободные (рыночные) цены и тарифы, в свою очередь, определяются на основе соответствующих условий договора.

     

     

     

     

    Формирование налогооблагаемого оборота приведем в виде схемы.

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

    Рис.4

    Таким образом, в бухгалтерском учете налогооблагаемый оборот определяется, исходя из сумм, учтенных на счетах реализации и прочей реализации, а также прибылей и убытков.

    Порядок ведения бухгалтерского учета по исчислению суммы НДС, получаемой от покупателей. Отразим в таблице схему учета НДС с учетом предоплаты.

    Таблица 9

    Схема учета НДС по реализации с учетом предоплаты

    ДатаСодержание операцииДтКт123415.04Отгружена продукция покупателю

    в том числе НДС62

    4646

    1915.04Списывается себестоимость4640Прибыль от реализации468020.04Получена частичная оплата от покупателя516225.04Оплачена оставшаяся часть суммы

    В том числе НДС51

    1962

    6826.04Получена предоплата от покупателя516426.04Начислен НДС с суммы полученной предоплаты6468

    Продолжение таблицы 9

    123427.04Отгружена покупателю продукция

    В том числе НДС62

    4646

    6827.04Списаны затраты464027.04Прибыль от реализации468027.04Закрыт аванс646227.04Сторнируется сумма НДС, относящаяся к ранее полученному авансу6468

    Из данных табл. 9, видно, что момент начисления налога на добавленную стоимость наступает с момента оплаты товара и с момента получения предоплаты от покупателя в счет будущей поставки.

    Особенностью расчета налогооблагаемой базы по НДС при реализации продукции (работ, услуг) по цене ниже ее себестоимости, а также ее обмене или безвозмездной передаче является необходимость определения рыночной цены, реализуемой таким образом продукции.

    В работе организации имеет место реализация продукции по договорам мены, безвозмездной передаче продукции.

    Согласно п.1.ст.40 Налогового Кодекса РФ (выручка от реализации по бартерной сделки в целях исчисления НДС определяется на основе цены, указанной в договоре. Если цена, указанная в бартерном договоре, меньше рыночной цены более чем на 20 %, то организации определяет выручку исходя из рыночной цены.

    При определении облагаемого оборота по НДС необходимо учитывать специальные нормы, предусмотренные законодательством по НДС.

    Такой же порядок отражения при безвозмездной передаче.

    Факт реализации оформляется первичными учетными документами:

    1. счет фактура;
    2. договор;
    3. акт выполненных работ;
    4. товаротранспортная накладная.

    От качества оформления первичного документа и содержащейся информации зависит правильность учета налогооблагаемых баз и дальнейших выводов из него. Поэтому все первичные документы, поступающие в бухгалтерию, должны проверяться по форме, арифметически и по существу это один из этапов бухгалтерской об?/p>