Проведение аудита и расчет НДС по ПО Октябрь
Информация - Бухгалтерский учет и аудит
Другие материалы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
ентооборота при использовании метода счетов-фактур.
Рис. 6
Таким образом, работники служб снабжения и сбыта обеспечивают получение счетов-фактур от поставщиков (выдачу покупателям), своевременную передачу счетов-фактур в финансовый отдел, далее финансовый отдел передает сведения в бухгалтерию для составления книги покупок и продаж. Данные для книги покупок и продаж в бухгалтерском учете собираются со всех журналов и ордеров. На основании всех данных заполняется налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость.
Порядок документооборота по НДС состоит из:
- счетов-фактур, заполненных в установленном порядке;
- расчетных документов с выделением в них НДС отдельной строкой;
- журналов учета счетов-фактур;
- книги покупок и продаж;
- налоговой декларации.
Книги покупок и продаж ведутся для того, чтобы обеспечить получение полной и достоверной информации по НДС, начисленному за реализованные товары (работы, услуги) и подлежащему зачету или восстановлению по НДС, уплаченному в соответствии с требованиями Инструкции 39 ГНС.
Итоговые суммы книги продаж за отчетный период предназначены для определения подлежащего к начислению НДС:
- Дебет 46, 48 Кредит 68
- Дебет 50, 51, 52 Кредит 64 авансовое поступление;
- Дебет 81, 88 Кредит 46 безвозмездная передача товаров (работ, услуг);
- Дебет 81, 88 Кредит 48 безвозмездная передача иного имущества.
Для полного отображения в книгу продаж заносится весь внутренний оборот.
В книге покупок регистрируются оплаченные счета-фактуры поставщиков:
- Дебет 60,76, 61 Кредит 50, 51, 52;
- Дебет 08 Кредит 60,76 приобретенные основные средства;
- Дебет 10 Кредит 60 поступившие производственные запасы;
- Дебет 20, 23, 25, 26, 29, 31, 43 Кредит 76, 61- оказанные услуги, потребляемые на производственные цели;
- Дебет 81, 88, 96 Кредит 60, 76 услуги на непроизводственные цели.
Структура НДС, подлежащая уплате в бюджет представлена в Прил. 4
По данным Прил. 4 доля налога, подлежащая внесению в бюджет в общей сумме начисленного НДС в среднем за год составляет 59%, а доля налога, подлежащего возмещению из бюджета 41%.
Одна из причин наименьшего возмещения НДС из бюджета невозможность возмещения при наличии поступивших счетов-фактур не установленного образца, в том числе незаверенные печатью поставщика; с незаполненными реквизитами; копии счетов-фактур вместо оригинала; счета-фактуры, полученные по факсу.
Бухгалтерский учёт организован в соответствии с разработанной в организации приятии учётной политики.
Система бухгалтерского учёта налогооблагаемых баз частично автоматизирована. Компьютерные программы разработаны в организации.
В организации не разработан единый график документооборота. Несвоевременное прохождение документов и поступление их в бухгалтерию отрицательно влияет на формирование финансовых результатов и формирование налогооблагаемых баз.
Без правильной постановки бухгалтерского учета налогооблагаемых баз на предприятии могут возникнуть проблемы при налоговых проверках и, как следствие, штрафные санкции, ухудшающие финансовое состояние организации.
С 1 января 2001 года вводится в действие новый план счетов бухгалтерского учета. Среди основных факторов, предопределивших это введение, - развитие методики бухгалтерского учета; активная работа по гармонизации российских правил бухгалтерского учета с международно-признанной бухгалтерской практикой.
Для решения задач, встающих перед отчетностью, требуется рационализация порядка систематизации и накапливания информации, т.е. совершенствование процесса отражения фактов хозяйственной жизни на счетах бухгалтерского учета.
В новом плане счетов счета учета реализации продажи продукции, товаров, работ, услуг исключены из раздела Готовая продукция, товары и реализация и помещены в разделе Финансовые результаты как позиции, формирующие информацию о доходах и расходах организации и являющиеся элементом счета прибылей и убытков.
В связи с изменившимися условиями хозяйствования и уточнением методики бухгалтерского учета в плане счетов не предусмотрено использование ряда синтетических счетов, изменены наименование и номера некоторых счетов. Изменения в плане счетов покажем в таблице.
Изменение в связи с введением нового плана счетов
№Отражение операций по старому плану счетов№Отражение операций по новому плану счетов46Реализация продукции (работ, услуг)90Продажи 47Реализация и прочее выбытие основных средств01
91Основные средства (в части списания накопленной амортизации)
Прочие доходы и расходы48Реализация прочих активов91Прочие доходы и расходы64Расчеты по авансам полученным62Расчеты с покупателями и заказчиками67Расчеты по внебюджетным платежам--68Расчеты с бюджетом68Расчеты по налогам и сборам80Прибыли и убытки99Прибыли и убытки
В новом плане счетов традиционный для отечественного бухгалтерского учета счет 46 Реализация продукции (работ, услуг) заменен на счет 90 Продажи. Счет 90 является сопоставляющим. К счету 90 Продажи открываются субсчета для отражения отдельных составляющих финансового результата от продаж.
90-1 Выручка от продаж - для учета выручки от продаж
90-2 Себестоимость продаж - для учета себестоимости проданной продукции (товаров,