Проблемы исчисления и взимания сельскохозяйственного налога БГУ
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
?и исчисляют авансовый платеж по ЕСХН. Он определяется путем умножения ставки налога на сумму фактически полученных доходов, уменьшенных на сумму произведенных расходов. Доходы и расходы при определении авансовых платежей рассчитываются нарастающим итогом с начала года до окончания полугодия. Уплаченные авансовые платежи засчитываются в счет уплаты налога по итогам налогового периода.
Уплата налога и авансового платежа производится в те же сроки, в которые представляется налоговая декларация.
Единый сельскохозяйственный налог уплачивается по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя) .
М.В. Романовский в учебнике "Налоги и налогообложение" описывает про единый сельскохозяйственный налог так:
"По единому сельскохозяйственному налогу, сумма налога зачисляется на счета органов федерального казначейства для их предыдущего распределения по следующим нормативам.
ТАБЛИЦА 6
Нормативы распределения единого сельскохозяйственного налога (%).
Наименование бюджета РФСельскохозяйственные организацииКрестьянские (фермерские) хозяйства и предпринимателиФедеральный бюджет30,010Федеральный фонд обязательного медицинского страхования0,20,2Фонд социального страхования РФТерриториальные бюджеты субъектов РФ и местные бюджетыТерриториальный фонд обязательного медицинского страхования
Важно добавить, что введению единого сельскохозяйственного налога способствовал эксперимент, который проводился в ряде регионов России.
Таким образом, единый сельскохозяйственный налог значительно упрощает правила налогообложения и призван снизить налоговое бремя для сельскохозяйственных товаропроизводителей". В учебнике Александрова И.М. "Налоги и налогообложения" автор описывает единый сельскохозяйственный налог так: "налоговой базой по единому сельскохозяйственному налогу признается денежное выражение доходов Sdc уменьшенные на величину расходов Sp:
Бc ~ Sc= Sdc - Sp
Налогоплательщики вправе уменьшить налоговую базу на сумму убытка полученного по итогам предыдущих налоговых периодов, которые не могут уменьшить налоговую базу более чем на 30%. При этом сумма убытка превышающие данные ограничения, может быть перенесена на следующие периоды, не более чем на 10 периодов.
Налоговая ставка ?н, для сельскохозяйственных товаропроизводителей установлена в размере 6%.
Сумма единого сельскохозяйственного налога начисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.
Sо = Sc ?н,
которая зачисляется на счета органов федерального казначейства с последующим расположением в бюджеты в соответствии с Бюджетным кодексом РФ".
В журналах "Аудит" и "Налогообложение" про ЕСХН описывается так:
"Данная система налогообложения введена для сельскохозяйственных товаропроизводителей. Она определяет, что для них может быть установлен специальный налоговый режим, предусматривающий замену большей части налогов уплатой единого сельскохозяйственного налога. Данный режим установлен гл.26.1 Налогового кодекса РФ.
Перейти на уплату единого сельскохозяйственного налога могут сельскохозяйственные производители. Ими являются фирмы и предприниматели, у которых доля выручки от реализации сельскохозяйственной продукции и выращенной рыбы (включая продукты их переработки) в совокупной выручке составляет не менее 70%.
Чтобы перейти на уплату ЕСХН, фирмы и предприниматели подают заявление в период с 20 октября по 20 декабря года, предшествующего году применения специального налогового режима.
При переходе на уплату ЕСХН численность работников не имеет значения.
Не могут перейти на уплату ЕСХН организации, имеющие филиалы и представительства. Кроме этого, данный специальный режим не подходит фирмам и предпринимателям, переведенным на уплату ЕНВД или производящим подакцизные товары.
Если вы перешли на уплату ЕСХН, то вам не надо платить налог на прибыль, НДС, единый социальный налог и налог на имущество организаций. Однако вам все равно придется платить ряд налогов:
ЕСХН;
акцизы;
плату за негативное воздействие на окружающую среду;
государственную пошлину;
таможенную пошлину;
налог на имущество физических лиц (в части жилых строений, помещений и сооружений, находящихся в собственности индивидуальных предпринимателей);
лицензионные сборы;
страховые взносы на обязательное пенсионное страхование.
Также вам придется исполнять обязанности налоговых агентов.
Объектом налогообложения является разница между доходами и расходами. Доходы, поступившие на расчетный счет и в кассу, уменьшаются на фактически оплаченные расходы. Вот некоторые из них:
расходы на приобретение основных средств и нематериальных активов;
расходы на ремонт основных средств;
материальные расходы;
расходы на оплату труда;
проценты за кредит;
расходы на командировки;
расходы на аудиторские услуги;
расходы на питание работников, занятых на сельскохозяйственных работах.
При определении налоговой базы доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала налогового периода.
Налоговым периодом по ЕСХН является календарный год, отчетным - полугодие.
Налоговая ставка составляет 6%.
По итогам полугодия фирма или предприниматель исчисляют авансовый платеж по ЕСХН. По окончании года авансовый платеж принимают в счет уплат?/p>